ABC der Kontierung
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Zusammenfassung
Die Höhe der Umsatzsteuerbelastung für einen ausgeführten Umsatz hängt maßgeblich davon ab, was der Leistungsempfänger aufwendet, um die Leistung zu erhalten (so genanntes Entgelt nach § 10 Abs. 1 UStG). Im Regelfall ist Bemessungsgrundlage die geleistete Zahlung abzüglich der Umsatzsteuer. Wie ist es aber, wenn der leistende Unternehmer neben der Geldzahlung zusätzlich einen Gegenstand vom Leistungsempfänger erhält, z. B. ein defektes und deshalb ausgetauschtes Bauteil eines Kfz-Motors?
Der Beitrag zeigt die zutreffende umsatzsteuerrechtliche Würdigung unter Berücksichtigung der von der Finanzverwaltung zugelassenen Vereinfachungen auf und bildet Beispiele zur zutreffenden Buchung.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
Tabelle in neuem Fenster öffnen
1400 | Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen |
1570 | Abziehbare Vorsteuer |
1576 | Abziehbare Vorsteuer 19 % |
3200 | Wareneingang Altteile |
1600 | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und
Leistungen |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
4540 | Kfz-Reparaturen |
8400 | Erlöse 19 % USt |
8410 | Erlöse 19 % (Altteilesteuer) |
1.2 SKR 04
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1200 | Forderungen aus Lieferungen und
Leistungen |
1400 | Abziehbare Vorsteuer |
1406 | Abziehbare Vorsteuer 19 % |
3300 | Verbindlichkeiten aus Liefer... |