Praxishandbuch der GmbH
4. Aufl. 2017
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2. Teil: Steuerrecht der GmbH - 6. Abschnitt: Die Besteuerung der GmbH in der Liquidation
A. Körperschaftsteuer
I. Körperschaftsteuerpflicht und Liquidationsbesteuerung
7801Das Steuerrecht lehnt sich an die zivilrechtlichen Vorgaben an. Die GmbH in Liquidation bleibt bis zum rechtsgültigen Abschluss der Liquidation unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig. Liquidation ist ein summarischer Begriff, der mehrere Vorgänge zusammenfasst.
Die nachfolgende Übersicht zeigt das Zusammenspiel zwischen Zivilrecht und Steuerrecht:
Wenn kein verteilungsfähiges Aktivvermögen mehr vorhanden ist, ist die Gesellschaft vollbeendet. Dies wird regelmäßig durch den Löschungsvermerk dokumentiert. Löschung ist aber nicht identisch mit Vollbeendigung. Sollte sich nach Löschung noch verteilungsfähiges Aktivvermögen auffinden, kann eine Nachtragsliquidation durchgeführt werden. In diesem Fall ist die Gesellschaft nicht vollbeendet. Werden einzelne Wirtschaftsgüter oder sogar der Betrieb als Ganzes einer Kapitalgesellschaft verpachtet, bleibt Aktivvermögen der GmbH erhalten, so dass keine Vollbeendigung eintreten kann.
Der BFH hatte hinsichtlich des En...