Inhaltsverzeichnis

Renten, Raten, Dauernde Lasten
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Teil A: Einführung in die Probleme der Besteuerung wiederkehrender Bezüge und allgemeine Grundsätze
Teil B: Vermögensübertragungen gegen wiederkehrende Leistungen
Teil C: Betriebliche wiederkehrende Bezüge
Teil D: Besteuerung von Altersbezügen
- I. Allgemeines
  - 1. Ausgangspunkt für die Reform der Besteuerung von Altersbezügen
  - 2. Einteilung der Altersversorgung in ein sog. Drei-Schichten-Modell
- II. Steuerliche Behandlung der Beiträge und der Altersbezüge aus der Basisversorgung
  - 1. Behandlung der Beiträge in der Ansparphase
  - 2. Behandlung der Altersbezüge
- III. Steuerliche Behandlung der Beiträge und der Leistungen aus Verträgen außerhalb der Basisversorgung und außerhalb von Riester-Verträgen
  - 1. Behandlung von Versicherungsbeiträgen in der Ansparphase
  - 2. Behandlung der (Alters-)Bezüge und sonstigen Leistungen
- IV. Wirkungen der Günstigerprüfung nach § 10 Abs. 4a EStG
  - 1. Allgemeines
  - 2. Beispiele zur Günstigerprüfung
- V. Besteuerung nach § 22 Nr. 5 EStG (Riester-Renten)
  - 1. Allgemeines
  - 2. Steuerliche Behandlung der Beiträge in der Ansparphase
  - 3. Steuerliche Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase
- VI. Besteuerung von Leistungen aus der betrieblichen Altersversorgung
  - 1. Abgrenzung der unterschiedlichen Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung
  - 2. Allgemeine Anforderungen an die Anerkennung betrieblicher Altersversorgung
  - 3. Finanzierungsformen der betrieblichen Altersversorgung
  - 4. Gemeinsame Anforderungen für die Inanspruchnahme der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG bei den externen Durchführungswegen
  - 5. Abgrenzung von Alt- und Neuzusage
  - 6. Weiteranwendung der Pauschalversteuerung bei einer Altzusage über eine Direktversicherung oder eine Pensionskasse
  - 7. Beibehaltung der Pauschalbesteuerung nach § 40b EStG für umlagefinanzierte Pensionskassen
  - 8. Verzicht auf die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 Satz 2 EStG zugunsten der Förderung nach § 10a und Abschn. XI EStG bei Entgeltumwandlung
  - 9. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 56 EStG für Umlagen
  - 10. Steuerliche Behandlung der Betriebsrenten und anderen Leistungen aus einer Direktzusage oder einer Unterstützungskassenzusage
  - 11. Steuerliche Behandlung der Leistungen aus den externen Durchführungswegen
  - 12. Auswirkungen der Portabilität (Mitnahme betrieblicher Versorgungsanwartschaften) auf die Besteuerung der Leistungen
  - 13. Auswirkungen auf die Besteuerung der Leistungen bei Übertragung einer Versorgungszusage auf einen Pensionsfonds
- VII. Steuerliche Behandlung der Versorgungsbezüge
  - 1. Steuerliche Behandlung in der Ansparphase
  - 2. Steuerliche Behandlung in der Auszahlungsphase
  - 3. Angepasste Übertragung der Abschmelzregelung auf Abgeordnetenbezüge
  - 4. Berechnung und Aufteilung des Versorgungsfreibetrags bei Versorgungsbezügen aus unterschiedlichen Einkunftsarten
- VIII. Erstellung und Auswertung von Rentenbezugsmitteilungen nach § 22a EStG
  - 1. Grundsätze
  - 2. Rentenbezugsmitteilung und Öffnungsklausel in § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb Satz 2 EStG
  - 3. Zuordnung der Leistungen zum Bescheinigungsjahr
  - 4. Regelmäßige Rentenanpassungen
  - 5. Zeitpunkt des Beginns und Ende des Leistungsbezugs
  - 6. Identifikationsnummer
  - 7. Verspätungsgeld
- IX. Tarifermäßigung
- X. Besteuerung von Alterseinkünften bei beschränkter Steuerpflicht
  - 1. Rechtslage bis 2004
  - 2. Rechtslage ab 2005
Teil E: Besteuerung der übrigen wiederkehrenden Bezüge
Anhang

Michael Myßen, Michaela Fischer, Katja Gragert, Antje Wißborn

Renten, Raten, Dauernde Lasten

16. Aufl. 2017

ISBN der Online-Version: 978-3-482-55246-5

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-54636-5

Folgeauflage 17. Aufl. 2021 verfügbar

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Renten, Raten, Dauernde Lasten (16. Auflage)

Teil D: Besteuerung von Altersbezügen

I. Allgemeines

1. Ausgangspunkt für die Reform der Besteuerung von Altersbezügen

1101Das BVerfG hat mit Urteil vom 6. 3. 2002 die unterschiedliche Besteuerung von Renten aus den gesetzlichen Sicherungssystemen (z. B. der gesetzlichen Rentenversicherung) und Pensionen als mit dem Grundgesetz unvereinbar angesehen und den Gesetzgeber verpflichtet, spätestens mit Wirkung zum 1.1.2005 eine Neuregelung zu treffen.

1102Die Verfassungswidrigkeit der bisherigen Regelungen ergab sich nach Auffassung des BVerfG durch einen Belastungsvergleich für Rentner und Pensionäre in der Erwerbsphase und in der Nacherwerbsphase.

1103Bei Arbeitnehmern, die der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht unterliegen, waren die Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung einkommensteuerfrei, soweit es sich um Arbeitgeberbeiträge handelte (§ 3 Nr. 62 EStG). Arbeitnehmerbeiträge wurden zunächst vom Arbeitgeber individuell besteuert, sie konnten jedoch – zumindest teilweise – als Sonderausgaben nach § 10 EStG steuerlich geltend gemacht werden. In dem entsprechenden Umfang erfolgte damit über den Sonderausgabenabzug eine Steuerfreistellung. Bei der überwiegenden Zah...