Optimale Vermögensübertragung

Teil V: Gestaltungstipps zur Steueroptimierung im Erbfall und bei Schenkungen

Rückblick

736Im vorangegangenen Teil III standen jene vier Komponenten im Mittelpunkt, die die Höhe der Erbschaft- und Schenkungsteuerbelastung bestimmen.

Im Einzelnen waren dies:

1. die persönliche Steuerpflicht,

2. der steuerpflichtige Erwerbsvorgang,

3. der steuerpflichtige Erwerb (die Bereicherung),

4. der Steuersatz.

737Soll Vermögen der nächsten Generation möglichst steuerschonend übertragen werden, müssen Überlegungen angestellt werden, die auf eine oder mehrere der vier Komponenten einwirken. Unter Berücksichtigung der vier genannten Besteuerungselemente weist die praxisbezogene Steuerplanung folgende fünf Fragen auf:

1. Wer und was ist steuerpflichtig?

2. Welche Bemessungsgrundlagen gelten jeweils?

3. Werden Steuerfreibeträge optimal genutzt und welche zivilrechtlichen Gestaltungsspielräume gibt es, diese zu nutzen?

4. Wie hoch ist der Steuersatz?

5. Wann wird letztlich die Steuer fällig und wie kann man die Erbschaft-/Schenkungsteuer hinausschieben?

738Gestaltungen, die zu einer minimalen Erbschaft- bzw. Schenkungsteuerbelastung führen, müssen jedoch für Schenker und Erwerber nicht zwangsläufig ...