Inhaltsverzeichnis

Steuerberaterhaftung
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
- Vorwort zur 6. Auflage
Erster Teil: Die zivilrechtliche Haftung des Steuerberaters
Zweiter Teil: Die steuerrechtliche Haftung des Steuerberaters
Dritter Teil: Die steuerstrafrechtliche und bußgeldrechtliche Verantwortlichkeit des Steuerberaters
- Erster Abschnitt: Strafrechtliche Verantwortlichkeit
- Zweiter Abschnitt: Leichtfertige Steuerverkürzung (§ 378 AO)
- Dritter Abschnitt: Steuerberatung und Selbstanzeige
  - A. Grundfragen und Regeln im Beratungsalltag
    - I. Rechtsgrundlage
    - II. Praktische Auswirkungen
  - B. Recht der Selbstanzeige
    - I. Form der Selbstanzeige
    - II. Inhalt der Selbstanzeige
    - III. Unvollständige Selbstanzeige
    - IV. Zeitraum der Selbstanzeige
    - V. Adressat der Selbstanzeige
    - VI. Die Person des Anzeigeerstatters
    - VII. Sachlicher Anwendungsbereich des § 371 AO
    - VIII. Zahlung der Steuer und der Zinsen
  - C. Sperren
    - I. Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung (§ 371 Abs. 2 Nr. 1a AO)
    - II. Bekanntgabe der Verfahrenseinleitung (§ 371 Abs. 2 Nr. 1b AO)
    - III. Erscheinen eines Amtsträgers zur steuerlichen Prüfung (§ 371 Abs. 2 Nr. 1c AO)
    - IV. Erscheinen eines Amtsträgers zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder Steuerordnungswidrigkeit (§ 371 Abs. 2 Nr. 1d AO)
    - V. Erscheinen eines Amtsträgers zu einer Nachschau (§ 371 Abs. 2 Nr. 1e AO)
    - VI. Tatentdeckung (§ 371 Abs. 2 Nr. 2 AO)
    - VII. Ausschluss der Selbstanzeige bei Steuerverkürzung von mehr als 25.000 € und bei besonders schwerem Fall (§ 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 und Nr. 4 AO)
  - D. Fremdanzeige (§ 371 Abs. 4 AO)
  - E. Selbstanzeige bei leichtfertiger Steuerverkürzung (§ 378 Abs. 3 AO)
  - F. Strafbefreiende Erklärung nach dem Steueramnestiegesetz
- Vierter Abschnitt: Verhalten im Falle der Einleitung des Strafverfahrens
- Fünfter Abschnitt: Übersicht zum Straf- und Bußgeldverfahren
- Sechster Abschnitt: Strafzumessung in Steuerstrafsachen

Jürgen Gräfe, Rolf Lenzen, Andreas Schmeer

Steuerberaterhaftung

6. Aufl. 2017

ISBN der Online-Version: 978-3-482-60962-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-50566-9

Folgeauflage 8. Aufl. 2023 verfügbar

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Dokumentvorschau

Steuerberaterhaftung (6. Auflage)

Dritter Abschnitt: Steuerberatung und Selbstanzeige

A. Grundfragen und Regeln im Beratungsalltag

I. Rechtsgrundlage

1685Mit § 371 AO gewährt das Gesetz die für das geltende Strafrecht einzigartige Möglichkeit, durch das nachträgliche Aufdecken von Steueransprüchen und die Wiedergutmachung des Schadens Straffreiheit für Vergehen gem. § 370 AO zu erlangen. Einzigartig ist dies, weil ein derartiger strafbefreiender „Rücktritt” von vollendeten oder beendeten Taten sonst generell nicht möglich ist. Der Fiskalzweck heiligt die Mittel.

1686Gleichwohl sollte § 371 AO rechtspolitisch nicht in Zweifel gezogen werden. In der Vorschrift ist vielmehr ein notwendiges, wenn auch geringes, Gegengewicht zu der von der Weite der Tatbestandsmäßigkeit und auch der Höhe der Strafandrohung völlig überzogenen Vorschrift des § 370 AO zu sehen. Nicht über § 371 AO, über § 370 AO ist zu diskutieren.

1687Die wirksame Selbstanzeige (SA) ist persönlicher Strafaufhebungsgrund; nicht die „Straftat” wird beseitigt, nur die Möglichkeit der Bestrafung entfällt. Alle nicht strafrechtlichen Nebenfolgen treten trotz Selbstanzeige ein, z. B. verlängerte Festsetzungsfristen, Zinsansprü...