Inhaltsverzeichnis

Steuerberaterhaftung
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
- Vorwort zur 6. Auflage
Erster Teil: Die zivilrechtliche Haftung des Steuerberaters
Zweiter Teil: Die steuerrechtliche Haftung des Steuerberaters
- Erster Abschnitt: Die gesetzlichen Haftungstatbestände
- Zweiter Abschnitt: Verfahrensrechtliche Realisierung der Haftung durch Haftungs- und Duldungsbescheide
- Dritter Abschnitt: Erhebungsverfahren – Subsidiarität der Haftung?
  - Anhang 1:
    - I. Allgemeines
    - II. Anwendung
    - III. Verfahrensrechtliche Fragen
    - IV. Anfechtung
  - Anhang 2:
    - 1. Art der Haftung
    - 2. Haftungsschuldner
    - 3. Haftungstatbestand
    - 4. Umfang der Haftung
    - 5. Verjährung
    - 6. Auskunftserteilung bei Betriebsübernahme
  - Anhang 3:
    - I. Einwendungen insbesondere gegen Haftung für rückständige Lohnsteuer
    - II. Einwendungen unter Berufung auf die Tätigkeit der kreditgebenden Bank, des beherrschenden Lieferanten usw.
    - III. Einwendungen unter Hinweis auf fehlende Kenntnisse (Zeit, Überblick)
    - IV. Einwendungen mit dem Hinweis auf die Funktion als Strohmann bzw. auf die Verantwortlichkeit anderer Personen (anderer Geschäftsführer, Gesellschafter, Abteilungsleiter, Angestellte, Buchhalter, Hilfskräfte, Prokurist, Steuerberater usw.)
    - V. Einwendungen mit dem Hinweis auf Vereinbarungen mit anderen Gläubigern zu Lasten des Finanzamts
    - VI. Einwendungen mit dem Hinweis auf Zahlungsschwierigkeiten des Steuerschuldners/Haftungsschuldners
    - VII. Einwendungen unter Hinweis auf vor bzw. nach Fälligkeit eingetretene Ereignisse
    - VIII. Einwendungen mit dem Hinweis auf die Tätigkeit als Nichtkaufmann
    - IX. Einwendungen unter Hinweis auf das Bestreben zur Erhaltung des Betriebs bzw. des sozialen Friedens
    - X. Sonstige Einwendungen
    - XI. Häufige weitere Einwendungen gegen die Haftung
Dritter Teil: Die steuerstrafrechtliche und bußgeldrechtliche Verantwortlichkeit des Steuerberaters

Jürgen Gräfe, Rolf Lenzen, Andreas Schmeer

Steuerberaterhaftung

6. Aufl. 2017

ISBN der Online-Version: 978-3-482-60962-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-50566-9

Folgeauflage 8. Aufl. 2023 verfügbar

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Steuerberaterhaftung (6. Auflage)

Dritter Abschnitt: Erhebungsverfahren – Subsidiarität der Haftung?

1293Zum Erhebungsverfahren gehören die Regelungen über die Verwirklichung, die Fälligkeit und das Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis (§§ 218-232 AO). Das Besteuerungsverfahren ist zu diesem Zeitpunkt beendet. Die Steuer ist per Steuerbescheid (§ 155 AO), die Haftung für eine Steuer ist per Haftungsbescheid konkretisiert und festgesetzt worden. Hierzu zählen nicht die Feststellungs- und Steuermessbescheide sowie die Duldungsbescheide, da sie keine Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis festsetzen. Erst in diesem Stadium des Verfahrens können somit die persönlichen Umstände des Haftungsschuldners beispielsweise durch Erlass, Stundung und/oder Vollstreckungsaufschub berücksichtigt werden. Dazu besteht vor Erlass des Haftungsbescheids keine Veranlassung (BFH, Urteil v. 2. 10. 1987 - VII R 28/83, BFH/NV 1987 S. 349, 352).

1294Über Streitigkeiten, die die Verwirklichung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis betreffen, entscheidet das Finanzamt nach § 218 Abs. 2 AO durch besonderen Verwaltungsakt in Form des Abrechnungsbescheids, der mit dem Einspruch nach § 347 AO anfechtbar ist. In die...