Fallsammlung Internationales Steuerrecht
12. Aufl. 2017
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Kapitel 3: Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuer, Umwandlungssteuerrecht
Fall 36
Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer (§ 26 KStG)
Sachverhalt
Die schwäbische Spätzlemaschinenfabrik SMF GmbH mit Sitz und Geschäftsleitung in Stuttgart unterhält in Santiago de Chile/Chile eine Betriebstätte zum Vertrieb der deutschen Qualitätsprodukte. In 01 erzielt die GmbH einen Gewinn von 800 000 €, in dem der von der chilenischen Betriebstätte erzielte Gewinn von (umgerechnet) 100 000 € enthalten ist, der nicht nach Deutschland transferiert wird. Als Betriebsausgaben sind u. a. gebucht worden:
Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen in Höhe von 120 000 €;
Chilenische Steuer auf gewerbliche Einkünfte (impuesto a la renta) in Höhe von insgesamt 22 000 €.
Abwandlung
Die Vertriebsbetriebstätte befindet sich auf Exotic Islands und der Körperschaftsteuersatz beträgt nur 10 %, so dass auch nur 10 000 € für income tax als Betriebsausgaben gebucht wurden.
Frage
Berechnen Sie die festzusetzende Körperschaftsteuer für beide Alternativen.
Mit Chile ist kein DBA abgeschlossen.
Lehrbuch Internationales Steuerrecht, Kapitel 2.3.4
Lösung
Die SMF GmbH ist gemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG i. ...