Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
- NeuVorwort
Autorenverzeichnis
- Autorenverzeichnis
Teil A: Prinzip und Praxis des UMWStG anhand ausgewählter Fälle
- NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
Teil B: Einzelbeispiele
- NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil - Allgemeine Vorschriften
  - § 1 Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil - Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil - Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
  - § 11 Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
  - § 12 Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft
    - I. Überblick und Geltungsbereich
      - 1. Überblick
      - 2. Geltungsbereich
    - II. Wertansätze bei der übernehmenden Körperschaft, § 12 Abs. 1 Satz 1 UmwStG
      - 1. Steuerliche Wertverknüpfung
      - 2. Verhältnis zur Handelsbilanz
      - 3. Folgebilanzierung
      - 4. Erweiterte Wertaufholung und Beteiligungskorrekturgewinn bei Aufwärtsverschmelzung, § 12 Abs. 1 Satz 2 UmwStG
    - III. Ermittlung und steuerliche Behandlung des Übernahmeergebnisses, § 12 Abs. 2 UmwStG
      - 1. Erfolgsneutralität des Vermögensübergangs
      - 2. Ermittlung des Übernahmeergebnisses
      - 3. Steuerliche Behandlung des Übernahmeergebnisses
      - 4. Besonderheiten in Organschaftsfällen
      - 5. Rückwirkungsfiktion, § 12 Abs. 2 Satz 3 i. V. m. § 5 Abs. 1 UmwStG
    - IV. Eintritt in die steuerliche Rechtsstellung der übertragenden Körperschaft, § 12 Abs. 3 UmwStG
      - 1. Übernahme der steuerlichen Rechtstellung, § 12 Abs. 3 erster Halbsatz UmwStG
      - 2. Entsprechende Geltung von § 4 Abs. 2 Satz 1 und 2 UmwStG
      - 3. Entsprechende Geltung von § 4 Abs. 3 UmwStG
    - V. Übernahmefolgegewinn, § 12 Abs. 4 i. V. m. § 6 UmwStG
    - VI. Vermögensübertragung in den nicht steuerpflichtigen oder steuerbefreiten Bereich, § 12 Abs. 5 UmwStG
  - § 13 Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
  - § 14 (weggefallen)
- Vierter Teil - Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - § 15 Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil - Gewerbesteuer
- Sechster Teil - Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
- Siebter Teil - Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil - Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil - Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 (weggefallen)
- Zehnter Teil - Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - § 27 Anwendungsvorschriften
  - § 28 Bekanntmachungserlaubnis

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

1. Aufl. 2015

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69881-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-63901-2

Folgeauflage 3. Aufl. 2023 verfügbar

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Dokumentvorschau

Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 12 Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft

Florian Reichthalhammer (Dezember 2015)

I. Überblick und Geltungsbereich

1. Überblick

1§ 12 UmwStG gehört zum Dritten Teil des UmwStG (§§ 11 – 13 UmwStG), der die ertragsteuerlichen Folgen der Verschmelzung, vergleichbarer ausländischer Vorgänge und der Vermögensübertagung (als Vollübertagung) von einer Körperschaft auf eine andere Körperschaft regelt. Die Vorschrift behandelt die Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft.

2Abs. 1 Satz 1 regelt den Wertansatz der übergegangenen Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz der übernehmenden Körperschaft. Es müssen zwingend die Werte übernommen werden, wie sie in der Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft gem. § 11 UmwStG (gemeiner Wert nach § 11 Abs. 1 UmwStG bzw. Buchwert oder Zwischenwert nach § 11 Abs. 2 UmwStG) enthalten sind.

3Abs. 1 Satz 2 i. V. m. § 4 Abs. 1 Satz 2 und 3 UmwStG regelt den Wertansatz der von der übernehmenden Körperschaft gehaltenen Anteile an der übertragenden Körperschaft und die Besteuerung des sich ergebenden sog. Beteiligungskorrekturgewinns.

4Abs. 2 regelt die Erfolgsneutralität des Vermögensübergangs und die steuerliche Behandlung des Übernahmeergebnisses (Unterschied zwischen dem Buchwert der Anteile an der übertragenden Körperschaft und dem Wert, mit dem die übergegangenen Wirtschaftsgüter sind, abzüglich der Kosten für den Vermög...