Das wirksame Compliance-Management-System
2. Aufl. 2015
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III. Ausgewählte Teilaspekte für erfolgreiches Compliance-Management
1. Der Weg zur Prüfbereitschaft
WP/CPA Dipl.-Kfm. Jens Carsten Laue
1.1 Einleitung
Bei der Prüfung der Angemessenheit eines CMS nach IDW PS 980 handelt es sich um eine Stichtagsprüfung (z. B. waren die eingerichteten Maßnahmen und Kontrollen zu einem bestimmten Stichtag grundsätzlich angemessen, die Compliance-Risiken zu begrenzen?). Die Wirksamkeitsprüfung hingegen ist immer zeitraumbezogen (z. B. wurden die eingerichteten Maßnahmen und Kontrollen innerhalb eines definierten Zeitraums tatsächlich berücksichtigt, eingehalten und durchgeführt?). Eine Prüfung des CMS muss daher im Falle der Wirksamkeitsprüfung immer auch Prüfungshandlungen umfassen, die im Hinblick auf häufig stichprobenartige Kontrollen den gesamten Wirksamkeitszeitraum repräsentativ umfassen.
Die Ausführungen zu den Grundelementen und die hierin enthaltenen Einzelmaßnahmen durch das IDW sind bewusst nicht vollständig konkretisiert und bedürfen insofern der Schaffung einer „good practice“, auch innerhalb der Unternehmensbranchen, Teilgebiete und auch Unternehmensgrößen. Mit der Veröffentlichu...