Praxis-Leitfaden Einkommensteuer 2014
3. Aufl. 2015
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IX. Ermittlung der Summe der Einkünfte und des Gesamtbetrags der Einkünfte
Werden die Einkünfte aus einer Einkunftsart oder aus mehreren Einkunftsarten zusammengerechnet, erhält man die Summe der Einkünfte.
1. Verlustausgleich
Bei der Ermittlung der Summe der Einkünfte ist der sog. Verlustausgleich zu beachten. Es gibt zwei verschiedene Arten des Verlustausgleichs:
Horizontaler (= Interner) Verlustausgleich
Vertikaler (= Externer) Verlustausgleich
1.1 Horizontaler Verlustausgleich
Bei dem horizontalen Verlustausgleich werden die positiven und negativen Einkünfte einer Einkunftsart miteinander verrechnet. Das Ergebnis dieser Verrechnung kann dabei auch zu einem negativen Ergebnis führen.
Ein Steuerpflichtiger hat im VZ 01 folgende Einkünfte erzielt:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Gewinn aus einer Lottoannahmestelle | 25.000 € |
Verlust aus einer OHG-Beteiligung | 30.000 € |
Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb werden durch den horizontalen Verlustausgleich wie folgt ermittelt:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Gewinn aus der Lottoannahmestelle | 25.000 € | |
./. | Verlust aus einer OHG-Beteiligung | 30.000 € |
= | Verlust aus Gewerbebetrieb | 5.000 € |
1.2 Vertikaler Verlustausgleich
Bei dem vertikalen Verlustausgleich werden die positiven Einkünfte einer Einkunftsart mit den anderen n...