Inhaltsverzeichnis

Fallsammlung Einkommensteuer
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Kapitel 1: Steuerpflicht
Kapitel 2: Einkommensteuerliche Grundbegriffe
Kapitel 3: Allgemeine Fragen der Veranlagung
Kapitel 4: Nicht abzugsfähige Ausgaben (§ 12 EStG)
Kapitel 5: Sonderausgaben
Kapitel 6: Familienleistungsausgleich, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§§ 24b, 31, 32, 62–78 EStG)
Kapitel 7: Außergewöhnliche Belastungen
Kapitel 8: Gewinnermittlung
Kapitel 9: Absetzung für Abnutzung
Kapitel 10: Die Einkunftsarten
- 10.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff. EStG)
- Fall 147
  - Abgrenzung zum Gewerbebetrieb
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 148
  - Gewinnermittlung gem. § 13a EStG/Abgrenzung zum Gewerbebetrieb
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 149
  - Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG/Abgrenzung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 150
  - Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
  - Vorbemerkungen
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15, 15a EStG)
- Fall 151
  - Abgrenzung und Gewinnermittlung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 152
  - Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 153
  - Mitunternehmerschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 154
  - Unterbeteiligung
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 155
  - Tätigkeitsvergütungen
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 156
  - Mitunternehmerschaft/Sondervergütung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 157
  - Familienpersonengesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 158
  - GmbH & Co. KG
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 159
  - GmbH & Co. KG/Sonderbetriebsvermögen
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 160
  - Gewinnermittlung GmbH & Co. KG
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 161
  - Betriebsaufspaltung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 162
  - Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 163
  - Einlageminderung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 164
  - Haftungsminderung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 165
  - Gewerblicher Grundstückshandel oder private Vermögensverwaltung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 166
  - An- und Verkauf von nur zwei Grundstücken
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 167
  - Veräußerung von Anteilen an einer Grundstückshandelsgesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)
- Fall 168
  - Zusammenschluss von Freiberuflern mit berufsfremden Personen
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 169
  - Einkünfte einer Freiberufler-GmbH & Co. KG
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 170
  - Fortführung einer Arztpraxis durch die Erben mithilfe eines Arztvertreters
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 171
  - Abschreibung des Praxiswerts bei Aufnahme eines Sozius
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 172
  - Abschreibung des Praxiswerts bei Gründung einer Freiberufler-GmbH
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 173
  - Vergütungen einer Personengesellschaft an einen an ihr beteiligten Freiberufler
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 174
  - Gründung einer Freiberuflersozietät durch Einbringung einer Einzelpraxis
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.4 Besteuerung der Veräußerungsgewinne i. S. d. § 16 und § 18 Abs. 3 EStG
  - 10.4.1 Allgemeines
  - 10.4.2 Freibetragsregelung
  - 10.4.3 Progressions- bzw. Tarifvergünstigung
  - 10.4.4 Begriff der Veräußerung
  - 10.4.5 Gegenstand der Veräußerung
  - 10.4.6 Betriebsaufgabe
  - 10.4.7 Betriebsverpachtung
- Fall 175
  - Betriebsveräußerung gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 176
  - Betriebsveräußerung gegen Einmalbetrag und Leibrente
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 177
  - Betriebsveräußerung gegen Zeitrente
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 178
  - Veräußerung einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100 %igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 179
  - Die Aufgabe einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100 %igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 180
  - Realteilung einer OHG
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 181
  - Realteilung einer KG unter Anwendung der Kapitalkontenanpassungsmethode
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 182
  - Realteilung einer OHG unter Zuteilung von in das Privatvermögen überführten Einzelwirtschaftsgütern
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 183
  - Realteilung mit Spitzenausgleich
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 184
  - Gewinnermittlung bei einer Realteilung ohne Spitzenausgleich bei Buchwertfortführung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 185
  - Betriebsübertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge bei negativem Kapitalkonto
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 186
  - Veräußerung eines Erbteils an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 187
  - Abfindung eines weichenden Miterben mit einem zum geerbten Betrieb gehörenden Wirtschaftsgut (Sachwertabfindung)
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 188
  - Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei einfacher Nachfolgeklausel
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 189
  - Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei qualifizierter Nachfolgeklausel
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 190
  - Veräußerung einer freiberuflichen Praxis
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 191
  - Die Aufgabe einer freiberuflichen Praxis
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 192
  - Teilpraxisveräußerung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 193
  - Teilentgeltliche Betriebsveräußerung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 194
  - Entgeltliche Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 195
  - Veräußerung einer Kommanditbeteiligung bei abweichendem Wirtschaftsjahr
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 196
  - Gesellschafterwechsel bei einer Personengesellschaft: Kaufpreis unter Buchwert
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 197
  - Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 198
  - Ausscheiden eines unbeschränkt haftenden Gesellschafters mit negativem Kapitalkonto aus einer Personengesellschaft ohne Abfindung
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 199
  - Ausscheiden eines unbeschränkt haftenden Gesellschafters mit negativem Kapitalkonto aus einer Personengesellschaft gegen Abfindung
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 200
  - Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters aus einer Personengesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 201
  - Behandlung von Sonderbetriebsvermögen anlässlich der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 202
  - Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 203
  - Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils bei gleichzeitiger erfolgsneutraler Ausgliederung von Sonderbetriebsvermögen
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 204
  - Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 205
  - Ermittlung des begünstigten Gewinns bei Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft zum gemeinen Wert
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 206
  - Auflösung von steuerfreien Rücklagen anlässlich einer Betriebsveräußerung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 207
  - Bildung einer Rücklage nach § 6b EStG anlässlich einer Betriebsveräußerung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 208
  - Verkauf eines Einzelunternehmens an eine GmbH
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 209
  - Behandlung des Firmenwerts bei Aufgabe eines verpachteten Betriebs
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 210
  - Umgestaltung der Betriebsräume bei Betriebsverpachtung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 211
  - Freibetrag bei einer sich über zwei VZ erstreckenden Betriebsaufgabe
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 212
  - Einmalige Gewährung des Freibetrags
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 213
  - Veräußerung eines Einzelunternehmens mitsamt GmbH-Beteiligung bei Betriebsaufspaltung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 214
  - Freibetrag bei Veräußerung des ganzen Gewerbebetriebs einer Personengesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 215
  - Freibetrag bei dauernder Berufsunfähigkeit
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 216
  - Ausfall der aufgrund einer Betriebsveräußerung entstandenen Kaufpreisforderung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.5 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG)
- Fall 217
  - Veräußerung einer GmbH-Beteiligung nach unentgeltlichem Erwerb
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 218
  - Relevante Beteiligung bei eigenen Anteilen der Kapitalgesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 219
  - Zeitpunkt der Entstehung eines Veräußerungsgewinns nach § 17 EStG
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 220
  - Kauf und Verkauf einer GmbH-Beteiligung in Fremdwährung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 221
  - Höhe des Freibetrags bei Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 222
  - Verdeckte Einlage einer GmbH-Beteiligung in eine Kapitalgesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 223
  - Unmittelbare und mittelbare Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.6 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)
- Fall 224
  - Leistungen des Arbeitgebers
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 225
  - Werbungskosten/Einkunftsermittlung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 226
  - Einkünfte/Werbungskosten (insbesondere Reisekosten)
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 227
  - Einkünfte/Sachbezug/Arbeitszimmer
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 228
  - Doppelte Haushaltsführung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.7 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
- Fall 229
  - Besteuerung von Dividenden
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 230
  - Option zur tarifären Besteuerung bei Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 231
  - Gewinn- und Verlustbeteiligung eines stillen Gesellschafters
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 232
  - Verdeckte Gewinnausschüttung wegen Vorteilsgewährung an nahe stehende Person
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 233
  - Gewährung eines zinslosen Darlehens durch eine GmbH als verdeckte Gewinnausschüttung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 234
  - Behandlung von Schuldzinsen bei kreditfinanziertem Wertpapierkauf
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 235
  - Verkauf von nach dem 31. 12. 2008 erworbenen Aktien
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.8 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
- Fall 236
  - Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 237
  - Herstellungskosten
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 238
  - Einkunftsermittlung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 239
  - Einkunftsermittlung/Unentgeltlicher Erwerb/Werbungskosten
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 240
  - Einkunftsermittlung/Werbungskosten
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 241
  - Zuwendungsnießbrauch/Werbungskosten
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 242
  - Entgeltlicher Erwerb/Vorbehaltswohnrecht
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 243
  - Nießbrauch
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 244
  - Vorbehaltsnießbrauch
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 245
  - Obligatorische Nutzungsrechte
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 246
  - Erbauseinandersetzung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 247
  - Vorweggenommene Erbfolge
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.9 Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)
- Fall 248
  - Veräußerung eines Wohnhauses gegen Leibrente
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 249
  - Veräußerung eines Mietwohngrundstücks gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 250
  - Veräußerung eines Mietwohngrundstücks gegen dauernde Last
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 251
  - Betriebsübertragung gegen private Versorgungsleibrente
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 252
  - Kauf eines teils selbst genutzten und teils zum Vermieten bestimmten Hauses auf Rentenbasis
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 253
  - Veräußerungsleibrente bei mehreren Rentenberechtigten
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 254
  - Herabsetzung einer gemeinsamen Rente nach dem Tod eines Berechtigten
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 255
  - Ertragsanteil einer Ehegatten nacheinander zustehenden Rente
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 256
  - Ertragsanteil einer abgekürzten Leibrente
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 257
  - Ertragsanteil einer verlängerten Leibrente
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 258
  - Besteuerung einer Mehrbedarfsrente
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 259
  - Besteuerung von Schadensersatzrenten
  - Sachverhalte:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 260
  - Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn vor 2005
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 261
  - Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab 2005
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 262
  - Besteuerung einer Witwenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab 2005
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 263
  - Besteuerung einer Witwenrente nach vorhergehender Versichertenrente
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 264
  - Rente aus einer berufsständischen Versorgungseinrichtung
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 265
  - Veräußerung eines geschenkten Grundstücks innerhalb von 10 Jahren seit Anschaffung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 266
  - Privates Veräußerungsgeschäft bei einem Grundstück, wenn dieses zwischenzeitlich im Betriebsvermögen gehalten wird
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 267
  - Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften bei Herstellung eines Gebäudes
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 268
  - Anschaffungsfiktion bei privaten Veräußerungsgeschäften
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 269
  - Ermittlung und Besteuerungszeitpunkt eines Gewinns aus privaten Veräußerungsgeschäften
  - Sachverhalt:
  - Aufgaben:
  - Lösung
- Fall 270
  - Freigrenze bei Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 271
  - Ausgleich von Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 272
  - Berechnung der Spekulationsfrist
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.10 Entschädigungen, nachträgliche Einkünfte, Nutzungsvergütungen (§ 24 EStG)
- Fall 273
  - Entschädigung für vorzeitige Auflösung eines Mietverhältnisses
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 274
  - Entschädigung für die Aufgabe einer Tätigkeit
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 275
  - Ausgleichszahlung an einen Versicherungsvertreter nach § 89b HGB
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 276
  - Nachträgliche Einkünfte als Rechtsnachfolger
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 277
  - Gewinnermittlungsart bei nachträglichen Einkünften
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 278
  - Nachträgliche Schuldzinsen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- 10.11 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
- Fall 279
  - Altersentlastungsbetrag im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
- Fall 280
  - Altersentlastungsbetrag bei Einzelveranlagung
  - Sachverhalt:
  - Aufgabe:
  - Lösung
Kapitel 11: Veranlagung von Ehegatten
Kapitel 12: Steuertarif
Kapitel 13: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger

Melita Friebel, Eberhard Rick, Josef Schneider, Hans Walter Schoor

Fallsammlung Einkommensteuer

18. Aufl.

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61846-8

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-54438-5

Folgeauflage 26. Aufl. 2023 verfügbar

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Fallsammlung Einkommensteuer (18. Auflage)

Kapitel 10: Die Einkunftsarten

10.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff. EStG)

Vorbemerkungen

Bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft handelt es sich um eine Gewinneinkunftsart nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 und § 13 Abs. 1 EStG. Unter Landwirtschaft versteht man die planmäßige Nutzung der natürlichen Kräfte des Grund und Bodens und die Verwertung der dadurch gewonnenen Erzeugnisse einschl. Tierzucht und Tierhaltung. Einzelne Betriebsarten sind in § 13 Abs. 1 EStG aufgeführt. Bedeutung hat vor allem die Abgrenzung zur steuerlich nicht relevanten Liebhaberei und zum Gewerbebetrieb. Zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft gehört der Nutzungswert der Wohnung des Land- und Forstwirtes nach § 13 Abs. 2 Nr. 2 EStG, wenn die Wohnung die bei Betrieben der gleichen Art übliche Größe nicht überschreitet und das Gebäude nach den jeweiligen landesrechtlichen Vorschriften ein Baudenkmal ist.

Bei der Gewinnermittlung für Land- und Forstwirte sind drei verschiedene Gewinnermittlungsarten denkbar, nach § 4 Abs. 1, nach § 4 Abs. 3 und nach § 13a Abs. 3 bis 6 EStG (Neufassung für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2015 enden). Siehe Übersicht S. 226.

Land- und Forstwirte können von der Summe der Einkünfte (bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte) einen Fre...