Die 20 wichtigsten Fragen zu § 13b UStG
1. Aufl. 2015
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8. Was ist beim Vorsteuerabzug aus Bauleistungen zu beachten?
Kommt es zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, kann der Leistungsempfänger die von ihm geschuldete Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen (§ 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG). Der Anspruch auf den Vorsteuerabzug entsteht zeitgleich mit der Entstehung der Ausgangsumsatzsteuer. Eine Rechnung ist keine Voraussetzung für den Vorsteuerabzug.
Generalunternehmer G bezieht am eine Bauleistung vom Subunternehmer S für 1.000 €. G schuldet Umsatzsteuer von 190 € spätestens im August 2015 (§ 13b Abs. 1, Abs. 5 Satz 1 UStG). Im gleichen Monat entsteht der Anspruch auf Vorsteuerabzug (§ 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG).
Der Grundsatz gilt analog für Teilleistungen. Wird eine Teilleistung erbracht, entsteht im Zeitpunkt der Beendigung die Vorsteuer zeitgleich zur Ausgangsumsatzsteuer (§ 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG i. V. m. § 13b Abs. 4 Satz 1 UStG, § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a Satz 2-3 UStG). Wird das Entgelt für eine (Teil-)Leistung als Anzahlung vor Abschluss der Leistungserbringung oder Schlussabrechnung gezahlt, entsteht das Vorsteuerabzugsrecht im Zeitpunkt der Zahlung (§ 15 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 UStG).
Kommt es nicht zum Übergang der Steuerschuldnerschaft ist ein Vorsteuerabzug erst möglich, wenn die Leistung erbracht wurde und eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG).