Der Steuer- und Investitionsstandort Schweiz
3. Aufl. 2015
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D. Grenzen der internationalen Steuerplanung
I. Allgemeine Einführung
Die Kapitel A, B und C haben gezeigt, dass es teilweise ohne komplizierte Strukturierungen möglich ist, die Vorteile des Steuerstandortes Schweiz bis hin zum deutschen Investor zu sichern. Nicht zuletzt aus diesen Gründen kennt Deutschland eine Reihe von Missbrauchsnormen. Sofern deutsche Investitionen über das Ausland strukturiert werden, können eine Vielzahl von deutschen Besteuerungsnormen die Vorteile aus dem internationalen Steuergefälle (teilweise) wieder zunichte machen.
Die nationalen deutschen Missbrauchs- und Besteuerungsnormen sind vielfältig. Hierbei kann grundsätzlich in Fallgruppen unterteilt werden:
Die erste betrifft die Übertragung bestehender Funktionen und Geschäftschancen von der deutschen Unternehmung auf die ausländische Einheit (vgl. D.III.) und somit grundsätzlich die Implementierungs- bzw. Verlagerungsphase. Zukünftig dürften durch BEPS (Base Erosion und Profit Shifting, vgl. nachfolgend D.II.) weitere Verschärfungen relevant werden.
Die zweite Gruppe betrifft Normen, die auf den laufenden (Schweizer) Gewinn zielen (vgl. D.IV.), sodass ...