BMF v. 22.01.2014 - IV B 2 - S 1301/07/10017-05

BMF v. 22.01.2014 - IV B 2 - S 1301/07/10017-05 BStBl 2014 I S. 171

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen am 1. Januar 2014

Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen.

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt eines Unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom 26. März 1987 wurden geschlossen mit:

Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196),
Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien, BGBl. 1997 II S. 961),
Republik Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748) und
Montenegro (BGBl. 2011 II S. 745).

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom 24. November 1981 wurden geschlossen mit:

Republik Armenien (BGBl. 1993 II S. 169),
Republik Moldau (BGBl. 1996 II S. 768) und
Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom 11. August 1999 – Nr. 377/99).

Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom 19. Dezember 1980 wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl. 1993 II S. 762).

Hongkong wurde mit Wirkung ab 1. Juli 1997 ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom 10. Juni 1985 in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am 20. Dezember 1999 an die VR China (Macau Special Administrative Region).

Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde ein Steuerabkommen nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das Gesetz vom 2. Oktober 2012 zum diesbezüglichen Abkommen vom 19. und 28. Dezember 2011 zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung hinsichtlich der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen ist veröffentlicht (BGBl. 2012 I S. 2079; BStBl 2013 I S. 20). Das Abkommen ist am 7. November 2012 in Kraft getreten (BGBl. 2012 I S. 2461, BStBl 2013 I S. 33) und damit grundsätzlich ab 1. Januar 2013 anzuwenden.

Hinsichtlich der Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer ist zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion auf Folgendes hinzuweisen:

Das Abkommen mit der UdSSR vom 21. Februar 1980 ist im Verhältnis zu den Nachfolgestaaten der UdSSR sowie zu Estland, Lettland und Litauen anzuwenden, bis mit diesen Staaten eine Neuregelung vereinbart wird. Voraussetzung ist, dass die genannten Staaten die im Abkommen vereinbarte Befreiung für deutsche Fahrzeuge gewähren. Diese Gegenseitigkeit muss auch hinsichtlich neuer Abgaben gewährleistet sein, die anstelle der UdSSR-Straßengebühr oder daneben eingeführt worden sind oder eingeführt werden, sofern sie mit der Kraftfahrzeugsteuer vergleichbar sind (siehe Ländererlasse).

Anlage Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich 1. Januar 2014

I. Geltende Abkommen

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Abkommen		Fundstelle				Inkrafttreten				Anwendung grundsätzlich
		BGBl. II		BStBl I		BGBl. II		BStBl I		Anwendung grundsätzlich
mit	vom	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.	Jg.	S.	ab
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten	08.12.1987	1990	278	1990	280	1991	1 042	1992	7	01.01.1992
Albanien	06.04.2010	2011	1 186	2012	292	2012	145	2012	305	01.01.2012
Algerien	12.11.2007	2008	1 188	2009	382	2009	136	2009	396	01.01.2009
Argentinien	13.07.1978/	1979	585	1979	326	1979	1 332	1980	51	01.01.1976
	16.09.1996	1998	18	1998	187	2001	694	2001	540	01.01.1996
Armenien (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl 1993 II S. 169)	24.11.1981	1983	2	1983	90	1983	427	1983	352	01.01.1980
Aserbaidschan	25.08.2004	2005	1 146	2006	291	2006	120	2006	304: 1	01.01.2006
Australien	24.11.1972	1974	337	1974	423	1975	216	1975	386	01.01.1971
Bangladesch [1]	29.05.1990	1991	1 410	1992	34	1993	847	1993	466	01.01.1990
Belarus (Weißrussland)	30.09.2005	2006	1 042	2007	276	2007	287	2007	290	01.01.2007
Belgien	11.04.1967/	1969	17	1969	38	1969	1 465	1969	468	01.01.1966
	05.11.2002	2003	1 615	2005	346	2003	1 744	2005	348	01.01.2004
Bolivien	30.09.1992	1994	1 086	1994	575	1995	907	1995	758	01.01.1991
Bosnien und Herzegowina (DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl 1992 II S. 1 196)	26.03.1987	1988	744	1988	372	1988	1 179	1989	35	01.01.1989
Bulgarien	02.06.1987/	1988	770	1988	389	1988	1 179	1989	34	01.01.1989
	25.01.2010	2010	1 286	2011	543	2011	584	2011	558	01.01.2011
China (ohne Hongkong und Macau)	10.06.1985	1986	446	1986	329	1986	731	1986	339	01.01.1985
Cöte d’Ivoire	03.07.1979	1982	153	1982	357	1982	637	1982	628	01.01.1982
Dänemark	22.11.1995	1996	2 565	1996	1 219	1997	728	1997	624	01.01.1997
Ecuador	07.12.1982	1984	466	1984	339	1986	781	1986	358	01.01.1987
Estland	29.11.1996	1998	547	1998	543	1999	84	1999	269	01.01.1994
Finnland	05.07.1979	1981	1 164	1982	201	1982	577	1982	587	01.01.1981
Frankreich	21.07.1959/	1961	397	1961	342	1961	1 659	1961	712	01.01.1957
	09.06.1969/	1970	717	1970	900	1970	1 189	1970	1 072	01.01.1968
	28.09.1989/	1990	770	1990	413	1991	387	1991	93	01.01.1990
	20.12.2001	2002	2 370	2002	891	2003	542	2003	383	01.01.2002
Georgien	01.06.2006	2007	1 034	2008	482	2008	521	2008	494	01.01.2008
Ghana	12.08.2004	2006	1 018	2008	467	2008	51	2008	481	01.01.2008
Griechenland	18.04.1966	1967	852	1967	50	1968	30	1968	296	01.01.1964
Indien	19.06.1995	1996	706	1996	599	1997	751	1997	363	01.01.1997
Indonesien	30.10.1990	1991	1 086	1991	1 001	1991	1 401	1992	186	01.01.1992
Iran, Islamische Republik	20.12.1968	1969	2 133	1970	768	1969	2 288	1970	777	01.01.1970
						1970	282
Irland	17.10.1962/	1964	266	1964	266	1964	632	1964	266	01.01.1959
	25.05.2010/	2011	250	2012	14	2011	741	2012	16	01.01.2011
	30.03.2011	2011	1 042	2013	471	2013	332	2013	487	01.01.2013
Island	18.03.1971	1973	357	1973	504	1973	1 567	1973	730	01.01.1968
Israel	09.07.1962/	1966	329	1966	700	1966	767	1966	946	01.01.1961
	20.07.1977	1979	181	1979	124	1979	1 031	1979	603	01.01.1970
Italien	18.10.1989	1990	742	1990	396	1993	59	1993	172	01.01.1993
Jamaika	08.10.1974	1976	1 194	1976	407	1976	1 703	1976	632	01.01.1973
Japan	22.04.1966/	1967	871	1967	58	1967	2 028	1967	336	01.01.1967
	17.04.1979/	1980	1 182	1980	649	1980	1 426	1980	772	01.01.1977
	17.02.1983	1984	194	1984	216	1984	567	1984	388	01.01.1981
Jersey (begrenztes DBA)	04.07.2008	2009	589	2010	174	2010	38	2010	178	01.01.2010
Kanada	19.04.2001	2002	671	2002	505	2002	962	2002	521	01.01.2001
Kasachstan	26.11.1997	1998	1 592	1998	1 029	1999	86	1999	269	01.01.1996
Kenia	17.05.1977	1979	606	1979	337	1980	1 357	1980	792	01.01.1980
Kirgisistan	01.12.2005	2006	1 066	2007	233	2007	214	2007	246	01.01.2007
Korea, Republik	10.03.2000	2002	1 630	2003	24	2002	2 855	2003	36	01.01.2003
Kosovo (DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl 2011 II S. 748)	26.03.1987	1988	744	1988	372	1988	1 179	1989	35	01.01.1989
Kroatien	06.02.2006	2006	1 112	2007	246	2007	213	2007	259	01.01.2007
Kuwait	04.12.1987/	1989	354	1989	150	1989	637	1989	268	01.01.84–31.12.97
	18.05.1999	2000	390	2000	439	2000	1 156	2000	1 383	01.01.1998
Lettland	21.02.1997	1998	330	1998	531	1998	2 630	1998	1 219	01.01.1996
Liberia	25.11.1970	1973	1 285	1973	615	1975	916	1975	943	01.01.1970
Liechtenstein	17.11.2011	2012	1 462	2013	488	2013	332	2013	507	01.01.2013
Litauen	22.07.1997	1998	1 571	1998	1 016	1998	2 962	1999	121	01.01.1995
Luxemburg	23.08.1958/	1959	1 269	1959	1 022	1960	1 532	1960	398	01.01.1957
	15.06.1973/	1978	109	1978	72	1978	1 396	1979	83	01.01.1971
	11.12.2009/	2010	1 150	2011	837	2011	713	2011	837	01.01.2010
	23.04.2012	2012	1 403							01.01.2014
Malaysia	08.04.1977/	1978	925	1978	324	1979	288	1979	196	01.01.1971
	23.02.2010	2010	1 310	2011	329	2011	464	2011	344	01.01.2011
Malta	08.03.2001/	2001	1 297	2002	76	2002	320	2002	240	01.01.2002
	17.06.2010	2011	275	2011	742	2011	640	2011	745	01.01.2012
Marokko	07.06.1972	1974	21	1974	59	1974	1 325	1974	1 009	01.01.1974
Mauritius	15.03.1978/	1980	1 261	1980	667	1981	8	1981	34	01.01.1979
	07.10.2011	2011	1 050	2013	388	2013	331	2013	402	01.01.2013
(noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen)
Mazedonien	13.07.2006	2010	1 153	2011	313	2011	462	2011	327	01.01.2011
Mexiko	23.02.1993/	1993	1 966	1993	964	1994	617	1994	310	01.01.1994
	09.07.2008	2009	746			2010	62			01.01.2010
Moldau, Republik (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1996 II S. 768)	24.11.1981	1983	2	1983	90	1983	427	1983	352	01.01.1980
Mongolei	22.08.1994	1995	818	1995	607	1996	1 220	1996	1 135	01.01.1997
Montenegro (DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl. 2011 II S. 745)	26.03.1987	1988	744	1988	372	1988	1 179	1989	35	01.01.1989
Namibia	02.12.1993	1994	1 262	1994	673	1995	770	1995	678	01.01.1993
Neuseeland	20.10.1978	1980	1 222	1980	654	1980	1 485	1980	787	01.01.1978
Niederlande	16.06.1959/	1960	1 781	1960	381	1960	2 216	1960	626	01.01.1956
	13.03.1980/	1980	1 150	1980	646	1980	1 486	1980	787	01.01.1979
	21.05.1991/	1991	1 428	1992	94	1992	170	1992	382	21.02.1992
	04.06.2004	2004	1 653	2005	364	2005	101	2005	368	01.01.2005
Norwegen	04.10.1991	1993	970	1993	655	1993	1 895	1993	926	01.01.1991
Österreich	24.08.2000/	2002	734	2002	584	2002	2 435	2002	958	01.01.2003
	29.12.2010	2011	1 209	2012	366	2012	146	2012	369	01.01.2011
Pakistan [2]	14.07.1994	1995	836	1995	617	1996	467	1996	445	01.01.1995
Philippinen	22.07.1983	1984	878	1984	544	1984	1 008	1984	612	01.01.1985
Polen	14.05.2003	2004	1 304	2005	349	2005	55	2005	363	01.01.2005
Portugal	15.07.1980	1982	129	1982	347	1982	861	1982	763	01.01.1983
Rumänien	04.07.2001	2003	1 594	2004	273	2004	102	2004	286	01.01.2004
Russische Föderation	29.05.1996/	1996	2 710	1996	1 490	1997	752	1997	363	01.01.1997
(Änderungsprotokoll)	15.10.2007	2008	1 398	2009	831	2009	820	2009	834	01.01.2010
Sambia	30.05.1973	1975	661	1975	688	1975	2 204	1976	7	01.01.1971
Schweden	14.07.1992	1994	686	1994	422	1995	29	1995	88	01.01.1995
Schweiz	11.08.1971/	1972	1 021	1972	518	1973	74	1973	61	01.01.1972
	30.11.1978/	1980	751	1980	398	1980	1 281	1980	678	01.01.1977
	17.10.1989/	1990	766	1990	409	1990	1 698	1991	93	01.01.1990
	21.12.1992/	1993	1 886	1993	927	1994	21	1994	110	01.01.1994
	12.03.2002/	2003	67	2003	165	2003	436	2003	329	01.01.02/01.01.04
	27.10.2010	2011	1 090	2012	512	2012	279	2012	516	01.01.11/01.01.12
Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien); (DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl. 1997 II S. 961)	26.03.1987	1988	744	1988	372	1988	1 179	1989	35	01.01.1989
Simbabwe	22.04.1988	1989	713	1989	310	1990	244	1990	178	01.01.1987
Singapur	28.06.2004	2006	930	2007	157	2007	24	2007	171	01.01.2007
Slowakei (DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 1993 II S. 762)	19.12.1980	1982	1 022	1982	904	1983	692	1983	486	01.01.1984
Slowenien	03.05.2006/	2006	1 091	2007	171	2007	213	2007	183	01.01.2007
	17.05.2011	2012	154	2013	369	2013	330	2013	372	30.07.2012
Spanien	05.12.1966/	1968	9	1968	296	1968	140	1968	544	01.01.1968
	03.02.2011	2012	18	2013	349	2013	329	2013	363	01.01.2013
Sri Lanka	13.09.1979	1981	630	1981	610	1982	185	1982	373	01.01.1983
Südafrika	25.01.1973	1974	1 185	1974	850	1975	440	1975	640	01.01.1965
Syrien	17.02.2010	2010	1 359	2011	345	2011	463	2011	358	01.01.2011
Tadschikistan	27.03.2003	2004	1 034	2005	15	2004	1 565	2005	27	01.01.2005
Thailand	10.07.1967	1968	589	1968	1 046	1968	1 104	1969	18	01.01.1967
Trinidad und Tobago	04.04.1973	1975	679	1975	697	1977	263	1977	192	01.01.1972
Tschechien (DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 1993 II S. 762)	19.12.1980	1982	1 022	1982	904	1983	692	1983	486	01.01.1984
Tunesien	23.12.1975	1976	1 653	1976	498	1976	1 927	1977	4	01.01.1976
Türkei	16.04.1985/	1989	866	1989	471	1989	1 066	1989	482	01.01.1990
	19.09.2011	2012	526	2013	373	2013	329	2013	387	01.01.2011
Turkmenistan (DBA mit UdSSR gilt fort, Bericht der Botschaft Aschgabat vom 11. August 1999 – Nr. 377/99)	24.11.1981	1983	2	1983	90	1983	427	1983	352	01.01.1980
Ukraine	03.07.1995	1996	498	1996	675	1996	2 609	1996	1 421	01.01.1997
Ungarn	18.07.1977/	1979	626	1979	348	1979	1 031	1979	602	01.01.1980
	28.02.2011	2011	919	2012	155	2012	47	2012	168	01.01.2012
Uruguay	05.05.1987/	1988	1 060	1988	531	1990	740	1990	365	01.01.1991
	09.03.2010	2011	954	2012	350	2012	131	2012	365	01.01.2012
Usbekistan	07.09.1999	2001	978	2001	765	2002	269	2002	239	01.01.2002
Venezuela	08.02.1995	1996	727	1996	611	1997	1 809	1997	938	01.01.1997
Vereinigte Arab. Emirate (verlängert bis 09.08.2008)	09.04.1995/ 04.07.2006/	1996 2007	518 746	1996 2007	588 724	1996 2007	1 221 1 467	1996 2007	1 135 726	01.01.1992 10.08.2006
	01.07.2010	2011	538	2011	942	2011	873	2011	955	01.01.2009
Vereinigtes Königreich	26.11.1964/	1966	358	1966	729	1967	828	1967	40	01.01.1960
	23.06.1970/	1971	45	1971	139	1971	841	1971	340	01.01.1969
	30.03.2010	2010	1 333	2011	469	2011	536	2011	485	01.01.2011
Vereinigte Staaten	29.08.1989/	1991	354	1991	94	1992	235	1992	262	01.01.1990
	01.06.2006	2006	1 184	2008	766	2008	117	2008	782	01.01.07/01.01.08
(Bekanntmachung der Neufassung 04.06.2008)		2008	611/851	2008	783
Vietnam	16.11.1995	1996	2 622	1996	1 422	1997	752	1997	364	01.01.1997
Zypern	09.05.1974/	1977	488	1977	340	1977	1 204	1977	618	01.01.1970
	18.02.2011	2011	1 068	2012	222	2012	117	2012	235	01.01.2012
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
Dänemark [3]	22.11.1995	1996	2 565	1996	1 219	1997	728	1997	624	01.01.1997
Frankreich	12.10.2006	2007	1 402	2009	1 258	2009	596	2009	1 266	03.04.2009
Griechenland	18.11.1910/ 01.12.1910	1912	173 [4]			1953	525	1953	377	01.01.1953
Schweden [5]	14.07.1992	1994	686	1994	422	1995	29	1995	88	01.01.1995
Schweiz	30.11.1978	1980	594	1980	243	1980	1 341	1980	786	28.09.1980
Vereinigte Staaten	03.12.1980	1982	847	1982	765	1986	860	1986	478	01.01.1979
	14.12.1998	2000	1 170	2001	110	2001	62	2001	114	15.12.2000
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen [6]
Brasilien (S)
(Protokoll)	17.08.1950	1951	11			1952	604			10.05.1952
Chile (S)
(Handelsvertrag)	02.02.1951	1952	325			1953	128			08.01.1952
China (S)
(Seeverkehrsvertrag)	31.10.1975	1976	1 521	1976	496	1977	428	1977	452	29.03.1977
Hongkong (L)	08.05.1997	1998	2 064	1998	1 156	1999	26	2000	1 554	01.01.1998
Hongkong (S)	13.01.2003	2004	34	2005	610	2005	332	2005	613	01.01.1998
Insel Man (S)	02.03.2009	2010	968	2011	510	2011	534	2011	511	01.01.2010
Jemen (L)	02.03.2005	2006	538	2006	229	2007	214	2007	231	01.01.1982
Jugoslawien (S)	26.06.1954	1959	735			1959	1 259			23.10.1959
Kolumbien (S, L)	10.09.1965	1967	762	1967	24	1971	855	1971	340	01.01.1962
Paraguay (L)	27.01.1983	1984	644	1984	456	1985	623	1985	222	01.01.1979
Saudi-Arabien (L)	08.11.2007	2008	782	2009	866	2009	1 027	2009	869	01.01.1967
Venezuela (S, L)	23.11.1987	1989	373	1989	161	1989	1 065	1990	2	01.01.1990
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und Amtshilfe und des Informationsaustauschs
Andorra	25.11.2010	2011	1 213
Anquilla	19.03.2010	2010	1 381	2012	100	2011	948	2012	107	01.01.2012
Antigua Barbuda	19.10.2010	2011	1 212
Bahamas	09.04.2010	2011	642			2012	63			01.01.2012
Belgien [7]	11.04.1967	1969	17	1969	38	1969	1 465	1969	468	01.01.1966
Bermuda	03.07.2009	2012	1 306			2013	330			01.01.2013
Britische Jungferniseln	05.10.2010	2011	895			2012	53			01.01.2012
Cookinseln	03.04.2012	2013	665			2012	53			01.01.2014
Dänemark [8]	22.11.1995	1996	2 565	1996	1 219	1997	728	1997	624	01.01.1997
Finnland	25.09.1935	1936	37 [9]	1936	94 [10]	1954	740	1954	404	01.01.1936
Frankreich [11]	21.07.1959	1961	397	1961	342	1961	1 659	1961	712	01.01.1957
Gibraltar	13.08.2009	2010	984	2011	521	2011	535	2011	527	01.01.2011
Guemsey	26.03.2009	2010	973	2011	514	2011	535	2011	520	01.01.2011
Insel Man	02.03.2009	2010	957	2011	504	2011	534	2011	509	01.01.2011
Italien	09.06.1938	1939	124 [12]	1939	377 [13]	1956	2 154	1957	142	23.01.1939
Jersey	04.07.2008	2009	578	2010	166	2010	38	2010	177	01.01.2010
Kaimaninseln	27.05.2010	2011	664	2011	841	2011	823	2011	848	01.01.2012
Liechtenstein	02.09.2009	2010	950	2011	286	2011	326	2011	292	01.01.2010
Luxemburg [14]	23.08.1958	1959	1 269	1959	1 022	1960	1 532	1960	398	01.01.1957
Monaco	27.07.2010	2011	653			2012	92			01.01.2012
Niederlande	21.05.1999	2001	2	2001	66	2001	691	2001	539	23.06.2001
Norwegen [15]	04.10.1991	1993	970	1993	655	1993	1 895	1993	926	01.01.1991
Österreich	04.10.1954	1955	833	1955	434	1955	926	1955	743	26.11.1955
San Marino	21.06.2010	2011	908	2011	909	2013	333			01.01.2012
Schweden [16]	14.07.1992	1994	686	1994	422	1995	29	1995	88	01.01.1995
St. Lucia	07.06.2010	2011	264	2013	760	2013	559	2013	767	01.01.2014
St. Vincent und Grenadinen	29.03.2010	2011	253	2011	777	2011	696	2011	784	01.01.2012
Turks und Caicos Inseln	04.06.2010	2011	882			2012	116			01.01.2012
Vereinigte Staaten	31.05.2013	2013	1 362							11.12.2013
5. Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer
Armenien (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1993 II S. 169)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Aserbaidschan (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1996 II S. 2 471)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Belarus (Weißrussland) (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1994 II S. 2 533)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Belgien [17]	17.12.1964	1966	1 508	1966	954	1967	1 748			01.04.1967
Bulgarien	12.02.1980	1980	888	1980	465	1980	1 488	1980	789	25.10.1980
Dänemark [18]	19.07.1931/25.07.1931	1931			562 [19]			1954 [20]		01.11.1953
Finnland [21]	31.03.1978	1979	1 317	1980	64	1980	212	1980	788	01.03.1980
Frankreich [22]	03.11.1969	1970	1 317	1971	82	1971	206	1971	305	01.02.1971
Georgien (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1992 II S. 1 128)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Griechenland [23]	21.09.1977	1979	406	1979	310	1979	1 049	1980	63	01.08.1979
Iran, Islamische Republik	17.03.1992	1993	914	1993	640	1995	992	1995	820	12.08.1995
Irland [24]	10.12.1976	1978	1 009	1978	344	1978	1 264	1978	460	01.10.1978
Israel	02.12.1983	1984	964	1984	615	1987	186	1987	374	01.02.1987
Italien [25]	18.02.1976	1978	1 005	1978	341	1979	912	1980	63	04.01.1979
Kasachstan (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1992 II S. 1 120)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Kirgisistan (DBA mit UdSSR gilt fort BGBl. 1992 II S. 1 015)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Kroatien	09.12.1996	1998	182	1998	160	1998	2 373	1998	1 426	25.06.1998
Lettland [26]	21.02.1997	1998	958	1998	624	1998	2 947	1999	164	22.10.1998
Liechtenstein	29.01.1934/27.02.1934			1934	288 [27]			1934	288 [28]	01.04.1934
Luxemburg [29]	31.01.1930/11.03.1930			1930	454 [30]			1930	454 [31]	01.04.1930
Moldau, Republik (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1996 II S. 768)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Niederlande [32]	31.01./23.04./19.05.1930			1930	454 [33]			1930	454 [34]	01.06.1930
Norwegen	11.11.1983	1984	674	1984	486	1984	1 047	1985	125	01.11.1984
Österreich [35]	18.11.1969	1970	1 320	1971	85	1971	215	1971	305	16.04.1971
Polen	19.07.1976	1978	1 012	1978	346	1978	1 328	1978	589	07.10.1978
Portugal [36]	24.07.1979	1980	886	1980	463	1982	1 186	1983	17	01.01.1983
Rumänien [37]	31.10.1973	1975	453	1975	621	1975	1 137			01.07.1975
Russische Föderation (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1992 II S. 1 016)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
San Marino	06.05.1986	1987	339	1987	465	1990	14	1990	56	01.10.1987
Schweden [38]	15.07.1977	1979	409	1979	308	1979	1 140	1980	63	01.09.1979
Schweiz [39]	20.06.1928			1930	563 [40]			1930	563 [41]	15.07.1928
Slowakei (DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 1993 II S. 762)	08.02.1990	1991	662	1991	508	1992	594	1992	454	27.05.1992
Spanien [42]	08.03.1979	1979	1 320	1980	66	1980	900	1980	788	01.06.1980
Tadschikistan (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1995 II S. 255)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Tunesien	30.03.1984	1984	962	1984	613	1986	675	1986	319	01.05.1986
Türkei	30.05.1983	1984	594	1984	414	1985	55	1985	12	01.11.1984
Ukraine (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1993 II S. 1 189)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Ungarn [43]	12.02.1981	1982	291	1982	393	1982	640	1982	630	11.06.1982
Usbekistan (DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 1995 II S. 205)	21.02.1980	1980	890	1980	467	1980	1 484	1980	789	30.11.1980
Vereinigtes Königreich [44]	05.11.1971	1973	340	1973	495	1975	1 437			01.09.1973
Zypern	22.04.1980	1981	1 018	1981	742	1982	176	1982	376	01.02.1982

II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen

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Abkommen mit	Art des Abkommens [45]	Sachstand [46]		Geltung für		Bemerkungen
				Veranlagungssteuern [47]	Abzugsteuern [48]
				ab	ab
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Ägypten	R-A	P:	09.11.2012	KR	KR
Argentinien	R-A	V:
Armenien	R-A	P:	01.03.2013	KR	KR
Australien	R-A	V:
Belgien	R-A	P:	11.12.2013	KR
China	R-A	P:	12.07.2011	KR	KR
Costa Rica	A	P:	16.10.2009	KR	KR
Ecuador	R-A	P:	19.10.2012	KR	KR
Finnland	R-A	P:	31.03.2011	KR	KR
Frankreich	E-P	V:
Georgien	R-P	P:	21.06.2011	KR	KR
Ghana	R-P	V:		KR	KR
Griechenland	R-A	P:	02.10.2009	KR	KR
Indien	R-P	V:
Indonesien	R-A	V:
Irland	R-P	P:	27.11.2013	KR	KR
Island	R-A	P:	12.07.2011	KR	KR
Israel	R-A	P:	08.06.2009	KR	KR
Italien	R-P	V:
Japan	R-A	V:
Jordanien	A	V:
Kanada	R-P	V:
Katar	A	V:
Kirgistan	R-P	V:
Kolumbien	A	V:
Korea, Republik	R-P	V:
Kroatien	R-P	P:	11.06.2013	KR	KR
Kuwait	R-P	V:
Liberia	R-P	V:
Libyen	A	V:
Marokko	R-A	V:
Mazedonien	R-P	P:	23.12.2013	KR	KR
Namibia	R-P	V:
Niederlande	R-A	U:	12.04.2012	KR	KR
	R-P	V:
Norwegen	R-P	U:	24.06.2013
Oman	A	U:	15.08.2012	KR	KR	ab 1985 für int. Verkehr
Philippinen	R-A	U:	09.09.2013	KR	KR
Polen	R-P	P:	06.11.2013	KR	KR
Portugal	R-A	V:
Serbien	A	V:
Singapur	R-P	P:	27.09.2012	KR	KR
Sri Lanka	R-A	P:	24.08.2012	KR	KR
Südafrika	R-A	U:	09.09.2008	KR	KR
Tadschikistan	R-P	V:
Thailand	R-A	V:
Trinidad und Tobago	R-A	V:
Tunesien	R-A	P:	04.06.2010	KR	KR
Turkmenistan	A	P:	16.04.2012	KR	KR
Ukraine	R-P	V:
Usbeskistan	R-P	V:
Vereinigtes Königreich	R-P	P:	19.03.2012	KR	KR
Vietnam	R-P	V:
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
Finnland A		V:
Italien A		V:
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen
Bahrain	A(L)	P:	08.07.2010	KR	KR
Kamerun	A (L)	P:	18.09.2012	KR	KR
Panama	A (L/S)	P:	11.12.2013	KR	KR
4. Abkommen auf dem Gebiet der Amtshilfe und des Informationsaustauschs
Aruba	A	P:	14.09.2009	KR	KR
Bahrain	A	P:	08.07.2010	KR	KR
Barbados	A	P:	30.11.2011	KR	KR
Brasilien	A	V:
Brunei	A	V:
Dominica	A	U:	21.09.2010	KR	KR
Grenada	A	U:	03.02.2011	KR	KR
Macau	A	V:
Montserrat	A	U:	28.10.2011	KR	KR
Panama	A	P:	13.05.2013	KR	KR
St. Kitts und Nevis	A	U:	19.10.2010	KR	KR
5. Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer
Belarus (Weißrussland)	R-A	P:	10.10.2002	–	–
Marokko	A	V:
Slowenien	A	V:		–	–

BMF v. 22.01.2014 - IV B 2 - S 1301/07/10017-05

Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Oberste Finanzbehörden der Länder 14.3.2016 - O 2000
BMF 14.3.2016 - O 2000
Oberste Finanzbehörden der Länder 23.3.2015 - O2000
BMF 23.3.2015 - 0 2000
Oberste Finanzbehörde der Länder 24.3.2014 - O 2000
BMF 24.3.2014 - O 2000

Fundstelle(n):
BStBl 2014 I Seite 171
BB 2014 S. 537 Nr. 10
EStB 2014 S. 99 Nr. 3
UAAAE-56293

1Gilt nicht für die VSt

2Gilt nicht für die VSt

3Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.

4Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

5Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.

6Siehe auch Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach § 49 Abs. 4 EStG (und § 2 Abs. 3 VStG):
Äthiopien L (BStBl 1962 I S. 536),
Afghanistan L (BStBl 1964 I S. 411),
Brasilien S, L (BStBl 2006 I S. 216),
Brunei Darussalam L (BStBl 2011 I S. 77),
Chile L (BStBl 1977 I S. 350),
Irak S,L (BStBl 1972 I S. 490),
Jordanien L (BStBl 1976 I S. 278),
Katar L (BStBl 2006 I S. 3)
Libanon S, L (BStBl 1959 I S. 198),
Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I S. 115),
Seychellen L (BStBl 1998 I S. 582),
Sudan L (BStBl 1983 I S. 370) und
Zaire S, L (BStBl 1990 I S. 178).

7Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.

8Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.

9Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

10Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

11Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.

12Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

13Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

14Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.

15Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.

16Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.

17Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

18Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

19Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

20Bundesanzeiger Nr. 123 vom 01.07.1954 S. 2.

21Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

22Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

23Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG ( BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

24Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG ( BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

25Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

26Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis 30. Juni 2001 zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab 1. Januar 2003 zugleich für Litauen und Slowenien.

27Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

28Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

29Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG ( BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

30Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

31Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

32Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

33Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

34Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

35Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

36Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG ( BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

37Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis 30. Juni 2001 zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab 1. Januar 2003 zugleich für Litauen und Slowenien.

38Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG ( BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

39Siehe auch Verordnungen über die kraftfahrzeugsteuerliche Behandlung von schweizerischen Straßenfahrzeugen im grenzüberschreitenden Verkehr vom 27.03.1985 (BGBl. 1985 I S. 615) und vom 18.05.1994 (BGBl. I S. 1076).

40Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

41Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.

42Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

43Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis 30. Juni 2001 zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab 1. Januar 2003 zugleich für Litauen und Slowenien.

44Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom 17.06.1999 (ABl. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom 28.03.1983 (ABl. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.

45A Erstmaliges Abkommen
R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P:Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P:Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen

46V:Verhandlung
P:Paraphierung
U:Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen

47Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen

48Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen am 1. Januar 2014

Anlage Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich 1. Januar 2014

I. Geltende Abkommen

II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen

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