BMF - IV C 5 - S 2353/08/10006: 004 BStBl 2013 I S. 1467

Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab

Bezug: (BStBl 2013 I S. 60)

Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab  – BStBl I S. 60). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen in das Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR 2013 und Rz. 116 des BStBl I S. 1279). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR 2013 und Rz. 106 des BStBl I S. 1279); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR 2013 und Rz. 102 f. des BStBl I S. 1279).

Übersicht über die ab geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland (Änderungen gegenüber – BStBl I S. 60 – in Fettdruck)

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Land
Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen
bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
Pauschbetrag für Übernachtungskosten
 
Afghanistan
30
20
95
 
Ägypten
40
27
113
 
Äthiopien
30
20
175
 
Äquatorialguinea
50
33
226
 
Albanien
23
16
110
 
Algerien
39
26
190
 
Andorra
32
21
82
 
Angola
77
52
265
 
Antigua und Barbuda
53
36
117
 
Argentinien
36
24
125
 
Armenien
24
16
90
 
Aserbaidschan
40
27
120
 
Australien
 
 
 
 
– Canberra
58
39
158
 
– Sydney
59
40
186
 
– im Übrigen
56
37
133
 
Bahrain
36
24
70
 
Bangladesch
30
20
75
 
Barbados
58
39
179
 
Belgien
41
28
135
 
Benin
41
28
90
 
Bolivien
24
16
70
 
Bosnien und Herzegowina
24
16
70
 
Botsuana
33
22
105
 
Brasilien
 
 
 
 
– Brasilia
53
36
160
 
– Rio de Janeiro
47
32
145
 
– Sao Paulo
53
36
120
 
– im Übrigen
54
36
110
 
Brunei
36
24
85
 
Bulgarien
22
15
72
 
Burkina Faso
36
24
100
 
Burundi
47
32
98
 
Chile
40
27
130
 
China
 
 
 
 
– Chengdu
32
21
85
 
– Hongkong
62
41
170
 
– Peking
39
26
115
 
– Shanghai
42
28
140
 
– im Übrigen
33
22
80
 
Costa Rica
36
24
69
 
Côte d’lvoire
54
36
145
 
Dänemark
60
40
150
 
Dominica
40
27
94
 
Dominikanische Republik
30
20
100
 
Dschibuti
48
32
160
 
Ecuador
39
26
55
 
El Salvador
46
31
75
 
Eritrea
30
20
58
 
Estland
27
18
85
 
Fidschi
32
21
57
 
Finnland
39
26
136
 
Frankreich
 
 
 
 
– Lyon
53
36
83
 
– Marseille
51
34
86
 
– Paris [1]
58
39
135
 
– Straßburg
48
32
89
 
– im Übrigen
44
29
81
 
Gabun
60
40
135
 
Gambia
18
12
70
 
Georgien
30
20
80
 
Ghana
46
31
174
 
Grenada
51
34
121
 
Griechenland
 
 
 
 
– Athen
57
38
125
 
– im Übrigen
42
28
132
 
Guatemala
28
19
96
 
Guinea
38
25
110
 
Guinea-Bissau
30
20
60
 
Guyana
41
28
81
 
Haiti
50
33
111
 
Honduras
35
24
115
 
Indien
 
 
 
 
– Chennai
30
20
135
 
– Kalkutta
33
22
120
 
– Mumbai
35
24
150
 
– Neu Delhi
35
24
130
 
– im Übrigen
30
20
120
 
Indonesien
39
26
110
 
Iran
28
19
84
 
Irland
42
28
90
 
Island
53
36
105
 
Israel
59
40
175
 
Italien
 
 
 
 
– Mailand
39
26
156
 
– Rom
52
35
160
 
– im Übrigen
34
23
126
 
Jamaika
54
36
135
 
Japan
 
 
 
 
– Tokio
53
36
153
 
– im Übrigen
51
34
156
 
Jemen
24
16
95
 
Jordanien
36
24
85
 
Kambodscha
36
24
85
 
Kamerun
40
27
130
 
Kanada
 
 
 
 
– Ottawa
36
24
105
 
– Toronto
41
28
135
 
– Vancouver
36
24
125
 
– im Übrigen
36
24
100
 
Kap Verde
30
20
55
 
Kasachstan
39
26
109
 
Katar
56
37
170
 
Kenia
35
24
135
 
Kirgisistan
18
12
70
 
Kolumbien
41
28
126
 
Kongo, Republik
57
38
113
 
Kongo, Demokratische Republik
60
40
155
 
Korea, Demokratische Volksrepublik
30
20
186
 
Korea, Republik
66
44
180
 
Kosovo
26
17
65
 
Kroatien
29
20
57
 
Kuba
50
33
85
 
Kuwait
42
28
130
 
Laos
33
22
67
 
Lesotho
24
16
70
 
Lettland
18
12
80
 
Libanon
44
29
120
 
Libyen
45
30
100
 
Liechtenstein
47
32
82
 
Litauen
27
18
100
 
Luxemburg
47
32
102
 
Madagaskar
38
25
83
 
Malawi
39
26
110
 
Malaysia
36
24
100
 
Malediven
38
25
93
 
Mali
40
27
125
 
Malta
30
20
90
 
Marokko
42
28
105
 
Marshall Inseln
63
42
70
 
Mauretanien
48
32
89
 
Mauritius
48
32
140
 
Mazedonien
24
16
95
 
Mexiko
36
24
110
 
Mikronesien
56
37
74
 
Moldau, Republik
18
12
100
 
Monaco
41
28
52
 
Mongolei
29
20
84
 
Montenegro
29
20
95
 
Mosambik
42
28
147
 
Myanmar
46
31
45
 
Namibia
29
20
85
 
Nepal
32
21
72
 
Neuseeland
47
32
98
 
Nicaragua
30
20
100
 
Niederlande
60
40
115
 
Niger
36
24
70
 
Nigeria
60
40
220
 
Norwegen
64
43
182
 
Österreich
29
20
92
 
Oman
48
32
120
 
Pakistan
 
 
 
 
– Islamabad
24
16
150
 
– im Übrigen
24
16
70
 
Palau
51
34
166
 
Panama
34
23
101
 
Papua-Neuguinea
36
24
90
 
Paraguay
36
24
61
 
Peru
38
25
140
 
Philippinen
30
20
107
 
Polen
 
 
 
 
– Breslau
33
22
92
 
– Danzig
29
20
77
 
– Krakau
28
19
88
 
– Warschau
30
20
105
 
– im Übrigen
27
18
50
 
Portugal
 
 
 
 
– Lissabon
36
24
95
 
– im Übrigen
33
22
95
 
Ruanda
36
24
135
 
Rumänien
 
 
 
 
– Bukarest
26
17
100
 
– im Übrigen
27
18
80
 
Russische Föderation
 
 
 
 
– Moskau
(außer Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)
48
32
135
 
– Moskau
(Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)
33
22
0 [2]
 
– St. Petersburg
36
24
110
 
– im Übrigen
36
24
80
 
Sambia
36
24
95
 
Samoa
29
20
57
 
São Tomé – Príncipe
42
28
75
 
San Marino
41
28
77
 
Saudi-Arabien
 
 
 
 
– Djidda
48
32
80
 
– Riad
48
32
95
 
– im Übrigen
47
32
80
 
Schweden
72
48
165
 
Schweiz
 
 
 
 
– Genf
62
41
174
 
– im Übrigen
48
32
139
 
Senegal
42
28
130
 
Serbien
30
20
90
 
Sierra Leone
39
26
82
 
Simbabwe
45
30
103
 
Singapur
53
36
188
 
Slowakische Republik
24
16
130
 
Slowenien
30
20
95
Spanien
 
 
 
 
– Barcelona
32
21
118
 
– Kanarische Inseln
32
21
98
 
– Madrid
41
28
113
 
– Palma de Mallorca
32
21
110
 
– im Übrigen
29
20
88
 
Sri Lanka
40
27
118
 
St. Kitts und Nevis
45
30
99
 
St. Lucia
54
36
129
 
St. Vincent und die Grenadinen
52
35
121
 
Sudan
32
21
120
 
Südafrika
 
 
 
 
– Kapstadt
38
25
94
 
– im Übrigen
36
24
72
 
Südsudan
46
31
134
 
Suriname
30
20
75
 
Syrien
38
25
140
 
Tadschikistan
26
17
67
 
Taiwan
39
26
110
 
Tansania
40
27
141
 
Thailand
32
21
120
 
Togo
33
22
80
 
Tonga
32
21
36
 
Trinidad und Tobago
54
36
164
 
Tschad
47
32
151
 
Tschechische Republik
24
16
97
 
Türkei
 
 
 
 
– Istanbul
35
24
92
 
– Izmir
42
28
80
 
– im Übrigen
40
27
78
 
Tunesien
33
22
80
 
Turkmenistan
33
22
108
 
Uganda
33
22
130
 
Ukraine
36
24
85
 
Ungarn
30
20
75
 
Uruguay
36
24
70
 
Usbekistan
30
20
60
 
Vatikanstaat
52
35
160
 
Venezuela
48
32
207
 
Vereinigte Arabische Emirate
42
28
145
 
Vereinigte Staaten von Amerika
 
 
 
 
– Atlanta
57
38
122
 
– Boston
48
32
206
 
– Chicago
48
32
130
 
– Houston
57
38
136
 
– Los Angeles
48
32
153
 
– Miami
57
38
102
 
– New York City
48
32
215
 
– San Francisco
48
32
110
 
– Washington, D. C.
57
38
205
 
– im Übrigen
48
32
102
 
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland
 
 
 
 
– London
57
38
160
 
– im Übrigen
42
28
119
 
Vietnam
38
25
86
 
Weißrussland
27
18
109
 
Zentralafrikanische Republik
29
20
52
 
Zypern
39
26
90

BMF v. - IV C 5 - S 2353/08/10006: 004


Fundstelle(n):
BStBl 2013 I Seite 1467
BB 2013 S. 2838 Nr. 47
StBW 2014 S. 11 Nr. 1
WPg 2013 S. 1170 Nr. 23
FAAAE-48989

1sowie die Departements 92 [Hauts-de-Seine], 93 [Seine-Saint-Denis] und 94 [Val-de-Marne]

2Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 EUR angesetzt werden.

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