BMF - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001 BStBl 2013 I S. 1266

Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag); Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2014

Bezug: (BStBl 2011 I S. 711)

Bezug: (BStBl 2012 I S. 169)

Bezug: (BStBl 2012 I S. 1013)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen [1]:


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Vorsorgeaufwendungen nach
Belgien
Irland
Lettland
Malta
Norwegen
§ 10 Absatz 1
Nummer 2
Buchstabe a EStG
49,48 %
77,24 %
85,41 %
47,03 %
54,60 %
§ 10 Absatz 1
Nummer 3 Satz 1
Buchstabe a und b
EStG (ohne Krankengeldanteil)
41,15 %
8,13 %
44,06 %
45,40 %
§ 10 Absatz 1
Nummer 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für
Krankengeld)
9,37 %

(1,56 %)
14,63 %

(2,44 %)
11,92 %

(6,50 %)
8,91 %

(1,49 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
97,33 %
(2,67 %
sonstige nicht
Abziehbare)
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß
§ 10 Absatz 3 EStG
anzusetzender Arbeitgeberanteil
93,77 %
82,07 %
187,05 %
47,03 %
98,70 %


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Vorsorgeaufwendungen nach
Portugal
Spanien
Verein. Königreich
(GB)
Zypern
§ 10 Absatz 1
Nummer 2
Buchstabe a EStG
84,08 %
96,94 %
84,07 %
80,55 %
§ 10 Absatz 1
Nummer 3 Satz 1
Buchstabe a und b
EStG (ohne Krankengeldanteil)
§ 10 Absatz 1
Nummer 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für
Krankengeld)
15,92 %

(2,65 %)
3,06 %

(3,06 %)
15,93 %

(2,66 %)
19,45 %

(2,54 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß
§ 10 Absatz 3 EStG
anzusetzender Arbeitgeberanteil
177,71 %
486,76 %
96,68 %
80,55 %

Anwendungsbeispiel:

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2014 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.

Lösung:

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 937,70 Euro (= 93,77 % von 1.000 Euro) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ab 2014 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des BStBl 2013 I S. 1132).

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2014 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

BMF v. - IV C 3 - S 2221/09/10013: 001


Fundstelle(n):
BStBl 2013 I Seite 1266
DStR 2013 S. 2277 Nr. 43
StB 2013 S. 381 Nr. 11
StBW 2013 S. 1140 Nr. 25
FAAAE-46620

1Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

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