Der optimale Kurzvortrag

Thema 54 Ertragsteuerliche Behandlung des Nießbrauchs bei Vermietung und Verpachtung

Einleitung

• Nießbrauch ist ein dingliches persönliches Nutzungsrecht (§§ 1030 ff. BGB)

• Arten:

  • Zuwendungsnießbrauch: Grundstückseigentümer bestellt zugunsten eines Dritten ein entgeltliches/unentgeltliches/teilentgeltliches Nießbrauchsrecht

  • Vorbehaltsnießbrauch: Bei der Übertragung eines Grundstücks auf einen Dritten wird gleichzeitig ein Nießbrauchsrecht für den bisherigen Eigentümer an dem übertragenen Grundstück eingeräumt

Hauptteil

• Zuwendungsnießbrauch (ZuwN)

  • Zuordnung der Mieten: Einnahmen gem. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG beim Nießbraucher

  • Grundstücksaufwendungen (aufgrund gesetzlicher oder vertraglicher Verpflichtungen) . . .

    –

    . . . getragen vom Eigentümer:

         unentgeltlicher ZuwN: mangels Einnahmeerzielungsabsicht kein Abzug

         entgeltlicher ZuwN: Abzug als WK

    –

         teilentgeltlicher ZuwN: Abzug als WK in Höhe der Entgeltlichkeitsquote

    –

    . . . getragen vom Nießbraucher: Abzug als WK

  • Gebäude-AfA: Abzug beim Eigentümer als WK, soweit entgeltlicher ZuwN vorliegt in voller Höher, soweit teilentgeltlicher ZuwN vorliegt, in Höhe der Entgeltlichkeitsquote

  • Nießbrauchsentgelt:

    –

    Behandlung beim Eigentümer: Einnahmen gem. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG (bei Vorauszahlungen ggf. Aufteilung gem...