Der optimale Kurzvortrag

Thema 8 Steuerfahndung – Aufgaben und Befugnisse

Einleitung

Aufgaben und Befugnisse geregelt in § 208 AO

Hauptteil

• Aufgaben der Steuerfahndung; § 208 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 AO

  • § 208 Abs. 1 Satz 1 AO:

    Nr. 1: Erforschung von Steuerstraftaten und -ordnungswidrigkeiten

    Anfangsverdacht erforderlich (§ 152 Abs. 2 StPO); Steuerstraftat vgl. §§ 369 ff. AO; Steuerordnungswidrigkeit vgl. § 377 Abs. 2 AO, §§ 47, 53 OWiG (hier besteht das Opportunitätsprinzip)

    Nr. 2: Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen der in Nr. 1 bezeichneten Fälle

    Anfangsverdacht erforderlich (wie in Nr. 1); Ermittlung aus verfahrentechnischer Sicht zweckmäßig

    Nr. 3: Aufdeckung und Ermittlung unbekannter Steuerfälle (sog. „Vorfeldermittlung“)

    Möglichkeit einer steuerstrafbaren oder steuerbußgeldbewehrten Handlung erforderlich (hinreichender Anlass)

  • § 208 Abs. 2 AO (Initiative der Finanzbehörde):

    Nr. 1: Ersuchen (z. B. durch die Außenprüfung)

    Nr. 2: Tätigwerden aufgrund einer Übertragung (durch Verwaltungsanweisung); z. B. Subventionsbetrug nach § 264 StGB im Zusammenhang mit dem InvZulG

• Befugnisse der Steuerfahndung; § 208 Abs. 1 Satz 2 und 3; (Abs. 3) AO

  • § 208 Abs. 1 Satz 2 AO:

    steuerstrafrechtliche Befugnisse (sog. „Ermittlungsbefugnis“), § 404 Satz 2 AO i. V. mit § 399 Abs. 2 Satz 2 AO und § 110 Abs. 1 StPO: insbesondere: Beschlagnahme, Notveräußerung, Durchsuchung, Verhaftung

  • § 208 Abs. 1 Satz 3:

    schneller Zugriff (di...