BMF - IV B 2 – S 1301/07/10017-04 BStBl 2013 I S. 162

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen am

Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen.

Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom wurden geschlossen mit:

Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196),

Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien BGBl. 1997 II S. 961),

Republik Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748) und

Montenegro (BGBl. 2011 II S. 745).

Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom wurden geschlossen mit:

Republik Armenien (BGBl. 1993 II S. 169),

Republik Moldau (BGBl. 1996 II S. 768),

und

Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom  – Nr. 377/99).

Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:

Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl. 1993 II S. 762).

Hongkong wurde mit Wirkung ab ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am an die VR China (Macau Special Administrative Region).

Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde ein Steuerabkommen nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das Gesetz vom zum diesbezüglichen Abkommen vom 19. und zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung hinsichtlich der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen ist veröffentlicht (BGBl. I 2012, S. 2079). Das Abkommen ist am in Kraft getreten (BGBl. I 2012, S. 2461) und damit grundsätzlich ab anzuwenden.

Hinsichtlich der Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer ist zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion auf Folgendes hinzuweisen:

Das Abkommen mit der UdSSR vom ist im Verhältnis zu den Nachfolgestaaten der UdSSR sowie zu Estland, Lettland und Litauen anzuwenden, bis mit diesen Staaten eine Neuregelung vereinbart wird. Voraussetzung ist, dass die genannten Staaten die im Abkommen vereinbarte Befreiung für deutsche Fahrzeuge gewähren. Diese Gegenseitigkeit muss auch hinsichtlich neuer Abgaben gewährleistet sein, die anstelle der UdSSR-Straßengebühr oder daneben eingeführt worden sind oder eingeführt werden, sofern sie mit der Kraftfahrzeugsteuer vergleichbar sind (siehe Ländererlasse).

Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich

I. Geltende Abkommen


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Abkommen
Fundstelle
Inkrafttreten
Anwendung grundsätzlich
BGBl. II
BStBl I
BGBl. II
BStBl I
 
mit
vom
Jg.
S.
Jg.
S.
Jg.
S.
Jg.
S.
ab
 
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
 
Ägypten
1990
278
1990
280
1991
1.042
1992
7
 
Algerien
2008
1.188
2009
382
2009
136
2009
396
 
Albanien
2011
1.186
2012
292
2012
145
2012
305
 
Argentinien
/
1979
585
1979
326
1979
1.332
1980
51
 
 
1998
18
1998
187
2001
694
2001
540
 
Armenien
1983
2
1983
90
1983
427
1983
352
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 93 II S. 169)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aserbaidschan
2005
1.146
2006
291
2006
120
2006
304: 1
 
Australien
1974
337
1974
423
1975
216
1975
386
 
Bangladesch [1]
1991
1.410
1992
34
1993
847
1993
466
 
Belarus (Weißrussland)
2006
1.042
2007
276
2007
287
2007
290
 
Belgien
/
1969
17
1969
38
1969
1.465
1969
468
 
 
2003
1.615
2005
346
2003
1.744
2005
348
 
Bolivien
1994
1.086
1994
575
1995
907
1995
758
 
Bosnien und Herzegowina
1988
744
1988
372
1988
1.179
1989
35
 
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.196)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Bulgarien
1988
770
1988
389
1988
1.179
1989
34
 
 
2010
1286
2011
543
2011
584
2011
558
 
China
1986
446
1986
329
1986
731
1986
339
 
(ohne Hongkong und Macau)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Côte d’Ivoire
1982
153
1982
357
1982
637
1982
628
 
Dänemark
1996
2.565
1996
1.219
1997
728
1997
624
 
Ecuador
1984
466
1984
339
1986
781
1986
358
 
Estland
1998
547
1998
543
1999
84
1999
269
 
Finnland
1981
1.164
1982
201
1982
577
1982
587
 
Frankreich
/
1961
397
1961
342
1961
1.659
1961
712
 
 
/
1970
717
1970
900
1970
1.189
1970
1.072
 
 
/
1990
770
1990
413
1991
387
1991
93
 
 
2002
2.370
2002
891
2003
542
2003
383
 
Georgien
2007
1.034
2008
482
2008
521
2008
494
 
Ghana
2006
1.018
2008
467
2008
51
2008
481
 
Griechenland
1967
852
1967
50
1968
30
1968
296
 
Indien
1996
706
1996
599
1997
751
1997
363
 
Indonesien
1991
1.086
1991
1.001
1991
1.401
1992
186
 
Iran, Islamische Republik
1969
2.133
1970
768
1969
2.288
1970
777
 
 
 
 
 
 
 
1970
282
 
 
 
 
Irland
/
1964
266
1964
320
1964
632
1964
366
 
 
2011
250
2012
14
2011
741
2012
16
 
 
2011
1.042
 
 
 
 
 
 
 
Island
1973
357
1973
504
1973
1.567
1973
730
 
Israel
/
1966
329
1966
700
1966
767
1966
946
 
 
1979
181
1979
124
1979
1.031
1979
603
 
Italien
1990
742
1990
396
1993
59
1993
172
 
Jamaika
1976
1.194
1976
407
1976
1.703
1976
632
 
Japan
/
1967
871
1967
58
1967
2.028
1967
336
 
 
/
1980
1.182
1980
649
1980
1.426
1980
772
 
 
1984
194
1984
216
1984
567
1984
388
 
Jersey (begrenztes DBA)
2009
589
2010
174
2010
38
2010
178
 
Kanada
2002
671
2002
505
2002
962
2002
521
 
Kasachstan
1998
1.592
1998
1.029
1999
86
1999
269
 
Kenia
1979
606
1979
337
1980
1.357
1980
792
 
Kirgisistan
2006
1.066
2007
233
2007
214
2007
246
 
Korea, Republik
2002
1.630
2003
24
2002
2.855
2003
36
 
Kroatien
2006
1.112
2007
246
2007
213
2007
259
 
Kuwait
1989
354
1989
150
1989
637
1989
268
 – 
 
 
2000
390
2000
439
2000
1.156
2000
1.383
 
Lettland
1998
330
1998
531
1998
2.630
1998
1.219
 
Liberia
1973
1.285
1973
615
1975
916
1975
943
 
Liechtenstein
2012
1.462
 
 
 
 
 
 
 
Litauen
1998
1.571
1998
1.016
1998
2.962
1999
121
 
Luxemburg
/
1959
1.269
1959
1.022
1960
1.532
1960
398
 
 
/
1978
109
1978
72
1978
1.396
1979
83
 
 
2010
1.150
2011
837
2011
713
2011
837
 
Malaysia
1978
925
1978
324
1979
288
1979
196
 
 
2010
1310
2011
329
2011
464
2011
344
 
Malta
/
2001
1.297
2002
76
2002
320
2002
240
 
 
2011
275
2011
742
2011
640
2011
745
 
Marokko
1974
21
1974
59
1974
1.325
1974
1.009
 
Mauritius
1980
1.261
1980
667
1981
8
1981
34
 
 
2012
1.050
 
 
 
 
 
 
 
Mazedonien
2010
1.153
2011
313
2011
462
2011
327
 
Mexiko
1993
1.966
1993
964
1994
617
1994
310
 
 
2009
746
 
 
2010
62
 
 
 
Moldau, Republik
1983
2
1983
90
1983
427
1983
352
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 96 II S. 768)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Mongolei
1995
818
1995
607
1996
1.220
1996
1.135
 
Namibia
1994
1.262
1994
673
1995
770
1995
678
 
Neuseeland
1980
1.222
1980
654
1980
1.485
1980
787
 
Niederlande
/
1960
1.781
1960
381
1960
2.216
1960
626
 
 
/
1980
1.150
1980
646
1980
1.486
1980
787
 
 
/
1991
1.428
1992
94
1992
170
1992
382
 
 
2004
1.653
2005
364
2005
101
2005
368
 
Norwegen
1993
970
1993
655
1993
1.895
1993
926
 
Österreich
/
2002
734
2002
584
2002
2.435
2002
958
 
 
2011
1.209
2012
366
2012
146
2012
369
 
Pakistan [2]
1995
836
1995
617
1996
467
1996
445
 
Philippinen
1984
878
1984
544
1984
1.008
1984
612
 
Polen
2004
1.304
2005
349
2005
55
2005
363
 
Portugal
1982
129
1982
347
1982
861
1982
763
 
Rumänien
2003
1.594
2004
273
2004
102
2004
286
 
Russische Föderation
/
1996
2.710
1996
1.490
1997
752
1997
363
 
(Änderungsprotokoll)
2008
1.398
2009
831
2009
820
2009
834
 
Sambia
1975
661
1975
688
1975
2.204
1976
7
 
Schweden
1994
686
1994
422
1995
29
1995
88
 
Schweiz
/
1972
1.021
1972
518
1973
74
1973
61
 
 
/
1980
751
1980
398
1980
1.281
1980
678
 
 
/
1990
766
1990
409
1990
1.698
1991
93
 
 
/
1993
1.886
1993
927
1994
21
1994
110
 
 
/
2003
67
2003
165
2003
436
2003
329
/
 
 
2011
1.090
2012
512
2012
279
2012
516
/
 
Serbien
1988
744
1988
372
1988
1.179
1989
35
 
(Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien); (DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, BGBl. 97 II S. 961)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Simbabwe
1989
713
1989
310
1990
244
1990
178
 
Singapur
2006
930
2007
157
2007
24
2007
171
 
Slowakei
1982
1.022
1982
904
1983
692
1983
486
 
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 93 II S. 762)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Slowenien
2006
1.091
2007
171
2007
213
2007
183
 
 
2012
154
 
 
 
 
 
 
 
Spanien
1968
9
1968
296
1968
140
1968
544
 
 
2012
18
 
 
 
 
 
 
 
Sri Lanka
1981
630
1981
610
1982
185
1982
373
 
Südafrika
1974
1.185
1974
850
1975
440
1975
640
 
Syrien
2010
1359
2011
345
2011
463
2011
358
 
Tadschikistan
2004
1.034
2005
15
2004
1.565
2005
27
 
Thailand
1968
589
1968
1.046
1968
1.104
1969
18
 
Trinidad und Tobago
1975
679
1975
697
1977
263
1977
192
 
Tschechien
1982
1.022
1982
904
1983
692
1983
486
 
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 93 II S. 762)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Türkei
1989
866
1989
471
1989
1.066
1989
482
 
 
2012
526
 
 
 
 
 
 
 
Tunesien
1976
1.653
1976
498
1976
1.927
1977
4
 
Turkmenistan
1983
2
1983
90
1983
427
1983
352
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, Bericht der Botschaft Aschgabat vom  – Nr. 377/99)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ukraine
1996
498
1996
675
1996
2.609
1996
1.421
 
Ungarn
1979
626
1979
348
1979
1.031
1979
602
 
 
2011
919
2012
155
2012
47
2012
168
 
Uruguay
1988
1.060
1988
531
1990
740
1990
365
 
 
2011
954
2012
350
2012
131
2012
365
 
Usbekistan
2001
978
2001
765
2002
269
2002
239
 
Venezuela
1996
727
1996
611
1997
1.809
1997
938
 
Vereinigte Arab. Emirate
1996
518
1996
588
1996
1.221
1996
1.135
 
(verlängert bis )
2007
746
2007
724
2007
1.467
2007
726
 
 
2011
538
2011
942
2011
873
2011
955
 
Vereinigtes Königreich
/
1966
358
1966
729
1967
828
1967
40
 
 
1971
45
1971
139
1971
841
1971
340
 
 
2010
1.333
2011
469
2011
536
2011
485
 
Vereinigte Staaten
/
1991
354
1991
94
1992
235
1992
262
 
 
2006
1.184
2008
766
2008
117
2008
782
/
 
(Bekanntmachung der Neufassung )
2008
611/851
2008
783
 
 
 
 
 
 
Vietnam
1996
2.622
1996
1.422
1997
752
1997
364
 
Zypern
1977
488
1977
340
1977
1.204
1977
618
 
 
2011
1068
2012
222
2012
117
2012
235
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern
 
 
 
Dänemark [3]
1996
2.565
1996
1.219
1997
728
1997
624
 
Frankreich
2007
1.402
2009
1.258
2009
596
2009
1.266
 
Griechenland
/
1912
173 [4]
1953
525
1953
377
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Schweden [5]
1994
686
1994
422
1995
29
1995
88
 
Schweiz
1980
594
1980
243
1980
1.341
1980
786
 
Vereinigte Staaten
/
1982
847
1982
765
1986
860
1986
478
 
 
2000
1.170
2001
110
2001
62
2001
114
 
 
 
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt (L)-Unternehmen [6]
 
 
 
Brasilien (S)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Protokoll)
1951
11
1952
604
 
Chile (S)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Handelsvertrag)
1952
325
1953
128
 
China (S)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(Seeverkehrsvertrag)
1976
1.521
1976
496
1977
428
1977
452
 
Hongkong (L)
1998
2.064
1998
1.156
1999
26
2000
1.554
 
Hongkong (S)
2004
34
2005
610
2005
332
2005
613
 
Insel Man (S)
2010
968
2011
510
2011
534
2011
511
 
Jemen (L)
2006
538
2006
229
2007
214
2007
231
 
Jugoslawien (S)
1959
735
1959
1.259
 
Kolumbien (S, L)
1967
762
1967
24
1971
855
1971
340
 
Paraguay (L)
1984
644
1984
456
1985
623
1985
222
 
Saudi-Arabien (L)
2008
782
2009
866
2009
1.027
2009
869
 
Venezuela (S, L)
1989
373
1989
161
1989
1.065
1990
2
 
 
 
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und Amtshilfe und des Auskunftsaustauschs
 
 
 
Andorra
2011
1.213
 
 
 
 
 
 
 
 
Anquilla
2010
1.381
 
 
2011
948
 
 
 
Antiqua Barbuda
2011
1.212
 
 
 
 
 
 
 
 
Bahamas
2011
642
 
 
 
 
 
 
 
Belgien [7]
1969
17
1969
38
1969
1.465
1969
468
 
Bermuda
2012
1.306
 
 
 
 
 
 
 
 
Britische Jungferninseln
2011
895
 
 
 
 
 
 
 
Dänemark [8]
1996
2.565
1996
1.219
1997
728
1997
624
 
Finnland
1936
37 [9]
1936
94 [10]
1954
740
1954
404
 
Frankreich [11]
1961
397
1961
342
1961
1.659
1961
712
 
Gibraltar
2010
984
2011
521
2011
535
2011
527
 
Guernsey
2010
973
2011
514
2011
535
2011
520
 
Insel Man
2010
957
2011
504
2011
534
2011
509
 
Italien
1939
124 [12]
1939
377 [13]
1956
2.154
1957
142
 
Jersey
2009
578
2010
166
2010
38
2010
177
 
Liechtenstein
2010
950
2011
286
2011
326
2011
292
 
Kaimaninseln
2011
664
2011
841
2011
823
2011
848
 
Luxemburg [14]
1959
1.269
1959
1.022
1960
1.532
1960
398
 
Monaco
2011
653
 
 
 
 
 
 
 
Niederlande
2001
2
2001
66
2001
691
2001
539
 
Norwegen [15]
1993
970
1993
655
1993
1.895
1993
926
 
Österreich
1955
833
1955
434
1955
926
1955
743
 
San Marino
2011
908
 
 
 
 
 
 
 
Schweden [16]
1994
686
1994
422
1995
29
1995
88
 
St. Vincent und Grenadinen
2011
253
2011
777
2011
696
2011
784
 
Türks und Caicos Inseln
2011
882
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5. Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer
 
 
 
Armenien
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 93 II S. 169)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aserbaidschan
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 96 II S. 2.471)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Belarus (Weißrussland)
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 94 II S. 2.533)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Belgien [17]
1966
1.508
1966
954
1967
1.748
 
Bulgarien
1980
888
1980
465
1980
1.488
1980
789
 
Dänemark
/
1931
562 [18]
1954 [19]
 
Finnland
1979
1.317
1980
64
1980
212
1980
788
 
Frankreich
1970
1.317
1971
82
1971
206
1971
305
 
Georgien
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.128)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Griechenland
1979
406
1979
310
1979
1.049
1980
63
 
Iran, Islamische Republik
1993
914
1993
640
1995
992
1995
820
 
Irland
1978
1.009
1978
344
1978
1.264
1978
460
 
Israel
1984
964
1984
615
1987
186
1987
374
 
Italien
1978
1.005
1978
341
1979
912
1980
63
 
Kasachstan
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.120)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Kirgisistan
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.015)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Kroatien
1998
182
1998
160
1998
2.373
1998
1.426
 
Lettland [20]
1998
958
1998
624
1998
2.947
1999
164
 
Liechtenstein
/
1934
288 [21]
1934
288 [22]
 
Luxemburg
/
1930
454 [23]
1930
454 [24]
 
Moldau, Republik
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 96 II S. 768)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Niederlande
31.01/23.04/
1930
454 [25]
1930
454 [26]
 
Norwegen
1984
674
1984
486
1984
1.047
1985
125
 
Österreich
1970
1.320
1971
85
1971
215
1971
305
 
Polen
1978
1.012
1978
346
1978
1.328
1978
589
 
Portugal
1980
886
1980
463
1982
1.186
1983
17
 
Rumänien [27]
1975
453
1975
621
1975
1.137
 
Russische Föderation
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 92 II S. 1.016)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
San Marino
1987
339
1987
465
1990
14
1990
56
 
Schweden
1979
409
1979
308
1979
1.140
1980
63
 
Schweiz [28]
1930
563 [29]
1930
563 [30]
 
Slowakei
1991
662
1991
508
1992
594
1992
454
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 93 II S. 762)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Spanien
1979
1.320
1980
66
1980
900
1980
788
 
Tadschikistan
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
 
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 95 II S. 255)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Türkei
1984
594
1984
414
1985
55
1985
12
 
Tunesien
1984
962
1984
613
1986
675
1986
319
 
Ukraine
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 93 II S. 1.189)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ungarn [31]
1982
291
1982
393
1982
640
1982
630
 
Usbekistan
1980
890
1980
467
1980
1.484
1980
789
(DBA mit UdSSR gilt fort, BGBl. 95 II S. 205)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Vereinigtes Königreich
1973
340
1973
495
1975
1.437
 
Zypern
1981
1.018
1981
742
1982
176
1982
376
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