BMF - IV C 5 – S 2353/08/10006 :003 BStBl 2013 I S. 60

Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab

Bezug: (BStBl 2011 I S. 1259)

Aufgrund des § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 5 EStG werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab  –  BStBl 2011 I S. 1259). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 und R 9.11 Absatz 10 Satz 7 Nummer 3 LStR). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 und R 9.11 Absatz 8 LStR); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland.

Übersicht über die ab geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten

(Änderungen gegenüber der Übersicht ab –  BStBl 2011 I S. 1259 – in Fettdruck)


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Land
Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von
Pauschbetrag für Übernachtungskosten
mindestens 24 Stunden
weniger als 24, aber mindestens 14 Stunden
weniger als 14, aber mindestens 8 Stunden
Afghanistan
30
20
10
95
Ägypten
30
20
10
50
Äthiopien
30
20
10
175
Äquatorialguinea
50
33
17
226
Albanien
23
16
8
110
Algerien
39
26
13
190
Andorra
32
21
11
82
Angola
77
52
26
265
Antigua und Barbuda
42
28
14
85
Argentinien
36
24
12
125
Armenien
24
16
8
90
Aserbaidschan
40
27
14
120
Australien
 
 
 
 
– Canberra
58
39
20
158
– Sydney
59
40
20
186
– im Übrigen
56
37
19
133
Bahrain
36
24
12
70
Bangladesch
30
20
10
75
Barbados
42
28
14
110
Belgien
41
28
14
135
Benin
41
28
14
90
Bolivien
24
16
8
70
Bosnien und Herzegowina
24
16
8
70
Botsuana
33
22
11
105
Brasilien
 
 
 
 
– Brasilia
53
36
18
160
– Rio de Janeiro
47
32
16
145
– Sao Paulo
53
36
18
120
– im Übrigen
54
36
18
110
Brunei
36
24
12
85
Bulgarien
22
15
8
72
Burkina Faso
36
24
12
100
Burundi
47
32
16
98
Chile
40
27
14
130
China
 
 
 
 
– Chengdu
32
21
11
85
– Hongkong
62
41
21
170
– Peking
39
26
13
115
– Shanghai
42
28
14
140
– im Übrigen
33
22
11
80
Costa Rica
32
21
11
60
Côte d’lvoire
54
36
18
145
Dänemark
60
40
20
150
Dominica
36
24
12
80
Dominikanische Republik
30
20
10
100
Dschibuti
48
32
16
160
Ecuador
39
26
13
55
EI Salvador
46
31
16
75
Eritrea
30
20
10
58
Estland
27
18
9
85
Fidschi
32
21
11
57
Finnland
39
26
13
136
Frankreich
 
 
 
 
– Paris [1]
58
39
20
135
– Straßburg
48
32
16
89
– Lyon
53
36
18
83
– Marseille
51
34
17
86
– im Übrigen
44
29
15
81
Gabun
60
40
20
135
Gambia
18
12
6
70
Georgien
30
20
10
80
Ghana
38
25
13
130
Grenada
36
24
12
105
Griechenland
 
 
 
 
– Athen
57
38
19
125
– im Übrigen
42
28
14
132
Guatemala
33
22
11
90
Guinea
38
25
13
110
Guinea-Bissau
30
20
10
60
Guyana
36
24
12
90
Haiti
50
33
17
111
Honduras
35
24
12
115
Indien
 
 
 
 
– Chennai
30
20
10
135
– Kalkutta
33
22
11
120
– Mumbai
35
24
12
150
– Neu Delhi
35
24
12
130
– im Übrigen
30
20
10
120
Indonesien
39
26
13
110
Iran
30
20
10
120
Irland
42
28
14
90
Island
53
36
18
105
Israel
59
40
20
175
Italien
 
 
 
 
– Mailand
39
26
13
156
– Rom
52
35
18
160
– im Übrigen
34
23
12
126
Jamaika
48
32
16
145
Japan
 
 
 
 
– Tokio
53
36
18
153
– im Übrigen
51
34
17
156
Jemen
24
16
8
95
Jordanien
36
24
12
85
Kambodscha
36
24
12
85
Kamerun
40
27
14
130
Kanada
 
 
 
 
– Ottawa
36
24
12
105
– Toronto
41
28
14
135
– Vancouver
36
24
12
125
– im Übrigen
36
24
12
100
Kap Verde
30
20
10
55
Kasachstan
30
20
10
100
Katar
56
37
19
170
Kenia
35
24
12
135
Kirgisistan
18
12
6
70
Kolumbien
24
16
8
55
Kongo, Republik
57
38
19
113
Kongo, Demokratische Republik
60
40
20
155
Korea, Demokratische Volksrepublik
42
28
14
90
Korea, Republik
66
44
22
180
Kosovo
26
17
9
65
Kroatien
29
20
10
57
Kuba
48
32
16
80
Kuwait
42
28
14
130
Laos
33
22
11
67
Lesotho
24
16
8
70
Lettland
18
12
6
80
Libanon
44
29
15
120
Libyen
45
30
15
100
Liechtenstein
47
32
16
82
Litauen
27
18
9
100
Luxemburg
47
32
16
102
Madagaskar
38
25
13
83
Malawi
39
26
13
110
Malaysia
36
24
12
100
Malediven
38
25
13
93
Mali
40
27
14
125
Malta
30
20
10
90
Marokko
42
28
14
105
Mauretanien
48
32
16
89
Mauritius
48
32
16
140
Mazedonien
24
16
8
95
Mexiko
36
24
12
110
Moldau, Republik
18
12
6
100
Monaco
41
28
14
52
Mongolei
29
20
10
84
Montenegro
29
20
10
95
Mosambik
30
20
10
80
Myanmar
46
31
16
45
Namibia
29
20
10
85
Nepal
32
21
11
72
Neuseeland
47
32
16
98
Nicaragua
30
20
10
100
Niederlande
60
40
20
115
Niger
36
24
12
70
Nigeria
60
40
20
220
Norwegen
64
43
22
182
Österreich
29
20
10
92
Oman
48
32
16
120
Pakistan
 
 
 
 
– Islamabad
24
16
8
150
– im Übrigen
24
16
8
70
Panama
45
30
15
110
Papua-Neuguinea
36
24
12
90
Paraguay
36
24
12
61
Peru
38
25
13
140
Philippinen
30
20
10
90
Polen
 
 
 
 
– Warschau, Krakau
30
20
10
90
– im Übrigen
24
16
8
70
Portugal
 
 
 
 
– Lissabon
36
24
12
95
– im Übrigen
33
22
11
95
Ruanda
36
24
12
135
Rumänien
 
 
 
 
– Bukarest
26
17
9
100
– im Übrigen
27
18
9
80
Russische Föderation
 
 
 
 
– Moskau (außer Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)
48
32
16
135
– Moskau (Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)
33
22
11
0 [2]
– St. Petersburg
36
24
12
110
– im Übrigen
36
24
12
80
Sambia
36
24
12
95
Samoa
29
20
10
57
São Tomé – Príncipe
42
28
14
75
San Marino
41
28
14
77
Saudi-Arabien
 
 
 
 
– Djidda
48
32
16
80
– Riad
48
32
16
95
– im Übrigen
47
32
16
80
Schweden
72
48
24
165
Schweiz
 
 
 
 
– Genf
62
41
21
174
– im Übrigen
48
32
16
139
Senegal
42
28
14
130
Serbien
30
20
10
90
Sierra Leone
39
26
13
82
Simbabwe
47
32
16
135
Singapur
53
36
18
188
Slowakische Republik
24
16
8
130
Slowenien
30
20
10
95
Spanien
 
 
 
 
– Barcelona, Madrid
36
24
12
150
– Kanarische Inseln
36
24
12
90
– Palma de Mallorca
36
24
12
125
– im Übrigen
36
24
12
105
Sri Lanka
40
27
14
118
St. Kitts und Nevis
36
24
12
100
St. Lucia
45
30
15
105
St. Vincent und die Grenadinen
36
24
12
110
Sudan
32
21
11
120
Südafrika
 
 
 
 
– Kapstadt
30
20
10
90
– im Übrigen
30
20
10
80
Südsudan
46
31
16
134
Suriname
30
20
10
75
Syrien
38
25
13
140
Tadschikistan
24
16
8
50
Taiwan
39
26
13
110
Tansania
39
26
13
165
Thailand
32
21
11
120
Togo
33
22
11
80
Tonga
32
21
11
36
Trinidad und Tobago
59
40
20
145
Tschad
47
32
16
151
Tschechische Republik
24
16
8
97
Türkei
 
 
 
 
– Izmir, Istanbul
41
28
14
100
– im Übrigen
42
28
14
70
Tunesien
33
22
11
80
Turkmenistan
28
19
10
87
Uganda
33
22
11
130
Ukraine
36
24
12
85
Ungarn
30
20
10
75
Uruguay
36
24
12
70
Usbekistan
30
20
10
60
Vatikanstaat
52
35
18
160
Venezuela
48
32
16
207
Vereinigte Arabische Emirate
42
28
14
145
Vereinigte Staaten von Amerika
 
 
 
 
– Atlanta
40
27
14
115
– Boston
42
28
14
190
– Chicago
44
29
15
95
– Houston
38
25
13
110
– Los Angeles
50
33
17
135
– Miami
48
32
16
120
– New York City
48
32
16
215
– San Francisco
41
28
14
110
– Washington, D. C.
40
27
14
205
– im Übrigen
36
24
12
110
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland
 
 
 
 
– London
57
38
19
160
– im Übrigen
42
28
14
119
Vietnam
36
24
12
97
Weißrussland
27
18
9
109
Zentralafrikanische Republik
29
20
10
52
Zypern
39
26
13
90

BMF v. - IV C 5 – S 2353/08/10006 :003


Fundstelle(n):
BStBl 2013 I Seite 60
BB 2013 S. 22 Nr. 1
BStBl I 2013 S. 60 Nr. 1
DB 2013 S. 25 Nr. 1
EStB 2013 S. 21 Nr. 1
KÖSDI 2013 S. 18207 Nr. 1
PIStB 2013 S. 1 Nr. 1
StB 2013 S. 12 Nr. 1
StBW 2013 S. 59 Nr. 2
WPg 2013 S. 86 Nr. 2
HAAAE-25678

1sowie die Departements 92 [Hauts-de-Seine], 93 [Seine-Saint-Denis] und 94 [Val-de-Marne]

2Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 EUR angesetzt werden.

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