Der optimale Kurzvortrag

Thema 78 Ort der Beförderungsleistungen

Einleitung

• sonstige Leistung gem. § 3 Abs. 9 Satz 1 UStG;

• eigenständige Hauptleistung oder Nebenleistung;

• wenn Nebenleistung, dann teilt die Beförderungsleistung das Schicksal der Hauptleistung;

• wenn Hauptleistung, dann Ortsbestimmung nach §§ 3b, 3a Abs. 8 oder 3a Abs. 2 UStG.

Hauptteil

• Personenbeförderung (unabhängig vom Leistungsempfänger)

  • im Inland: § 3b Abs. 1 Satz 1 UStG (Strecke);

  • Inland und Drittland: § 3b Abs. 1 Satz 1 und 2 UStG (steuerbar ist der Streckenanteil im Inland);

  • Inland und übriges Gemeinschaftsgebiet: § 3b Abs. 1 Satz 1 und 2 UStG (steuerbar ist der Streckenanteil im Inland).

• Güterbeförderung (abhängig vom Leistungsempfänger)

  • im Inland: § 3b Abs. 1 Satz 1 und 3 UStG (wenn Leistungsempfänger Nichtunternehmer ist) bzw. § 3a Abs. 2 UStG (wenn Leistungsempfänger Unternehmer ist);

  • Inland und Drittland: § 3b Abs. 1 Satz 1, 2 und 3 UStG (wenn Leistungsempfänger Nichtunternehmer ist) bzw. § 3a Abs. 2 UStG (wenn Leistungsempfänger Unternehmer ist);

  • Inland und übriges Gemeinschaftsgebiet: § 3b Abs. 3 UStG (wenn Leistungsempfänger Nichtunternehmer ist) bzw. § 3a Abs. 2 UStG (wenn Leistungsempfänger Unternehmer ist).

• Besonderheiten

  • keine Aufteilung bei kurzen in- oder ausländischen Streckenanteilen gem. §§ 2 bis 7 UStDV;

  • Steuerbefreiung gem. § 4 Nr. 3 UStDV bei bestimmten grenzüberschreitenden Güterbeförderungen;

  • Beförderungseinzelbesteuerung gem. §§ 16 Abs. 5, 18 Abs. 5 UStG;

  • ermäßigter Steuersatz bei bestimmten Personenbe...