BMF - IV C 3 – S 2221/09/10013 :001 BStBl 2012 I S. 1013

Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag); Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2013

Bezug: (BStBl 2011 I S. 711) 

Bezug: (BStBl 2012 I S. 169)

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen: [1]


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Vorsorgeaufwendungen nach
Belgien
Irland
Lettland
Malta
Norwegen
50,26 %
77,78 %
85,21 %
47,80 %
55,37 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)
40,51 %
7,94 %
43,42 %
44,63 %
9,23 %
14,28 %
11,94 %
8,78 %
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)
(1,54 %)
(2,38 %)
(6,50 %)
(1,46 %)
 
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
97,15 % (2,85 % sonstige nicht Abziehbare)
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil
95,25 %
82,64 %
186,61 %
47,80 %
100,09 %


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Vorsorgeaufwendungen nach
Portugal
Spanien
Verein. Königreich (GB)
Zypern
84,48 %
97,03 %
84,48 %
88,82 %
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil)
15,52 %
2,97 %
15,52 %
11,18 %
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld)
(2,59 %)
(2,97 %)
(2,59 %)
(2,72 %)
Gesamtaufwand
100,00 %
100,00 %
100,00 %
100,00 %
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil
178,56 %
487,21 %
97,15 %
88,82 %

Anwendungsbeispiel:

Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2013 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.

Lösung:

A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:

Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 952,50 Euro (= 95,25 % von 1.000 Euro) anzusetzen.

Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2013 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des BStBl 2012 I S. 912).

Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2013 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.

Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.

BMF v. - IV C 3 – S 2221/09/10013 :001


Fundstelle(n):
BStBl 2012 I Seite 1013
DStR 2012 S. 2233 Nr. 44
EStB 2012 S. 452 Nr. 12
StB 2012 S. 423 Nr. 12
StBW 2012 S. 1066 Nr. 23
BAAAE-21153

1Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.

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