Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag); Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2013
Bezug: (BStBl 2011 I S. 711)
Bezug: (BStBl 2012 I S. 169)
Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen: [1]
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Vorsorgeaufwendungen nach | Belgien | Irland | Lettland | Malta | Norwegen |
50,26 % | 77,78 % | 85,21 % | 47,80 % | 55,37 % | |
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) | 40,51 % | 7,94 % | – | 43,42 % | 44,63 % |
9,23 % | 14,28 % | 11,94 % | 8,78 % | – | |
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) | (1,54 %) | (2,38 %) | (6,50 %) | (1,46 %) | |
Gesamtaufwand | 100,00 % | 100,00 % | 97,15 % (2,85 % sonstige nicht Abziehbare) | 100,00 % | 100,00 % |
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 95,25 % | 82,64 % | 186,61 % | 47,80 % | 100,09 % |
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Vorsorgeaufwendungen nach | Portugal | Spanien | Verein. Königreich (GB) | Zypern |
84,48 % | 97,03 % | 84,48 % | 88,82 % | |
§ 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) | – | – | – | – |
15,52 % | 2,97 % | 15,52 % | 11,18 % | |
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) | (2,59 %) | (2,97 %) | (2,59 %) | (2,72 %) |
Gesamtaufwand | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % |
Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 178,56 % | 487,21 % | 97,15 % | 88,82 % |
Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2013 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.
Lösung:
A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:
Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG i. H. v. 502,60 Euro (= 50,26 % von 1.000 Euro),
Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und Buchstabe b EStG i. H. v. 405,10 Euro (= 40,51 % von 1.000 Euro),
Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG i. H. v. 92,30 Euro (= 9,23 % von 1.000 Euro, darin enthalten 15,40 Euro = 1,54 % von 1.000 Euro für Krankengeld und 76,90 Euro = 7,69 % von 1.000 Euro für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).
Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i. H. v. 952,50 Euro (= 95,25 % von 1.000 Euro) anzusetzen.
Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2013 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des BStBl 2012 I S. 912).
Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2013 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.
Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.
BMF v. - IV C 3 –
S 2221/09/10013
:001
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2012 I Seite 1013
DStR 2012 S. 2233 Nr. 44
EStB 2012 S. 452 Nr. 12
StB 2012 S. 423 Nr. 12
StBW 2012 S. 1066 Nr. 23
BAAAE-21153
1Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags.