Lohnsteuerklassen

I. Definition der Lohnsteuerklassen

Für den Lohnsteuerabzug werden Arbeitnehmer in verschiedene Lohnsteuerklassen eingereiht (§ 38b EStG). Die Steuerklassen geben an, welcher Tarif (Grund- oder Splittingtarif) auf den Arbeitnehmer anzuwenden ist und welche Pausch- und Freibeträge bei der Ermittlung der abzuführenden Lohnsteuer zu berücksichtigen sind. Durch Anwendung der entsprechenden Lohnsteuertabelle kann dann die geschuldete Lohnsteuer ermittelt werden.

Der Arbeitgeber ist nach § 39b Abs. 2 Satz 8 EStG an die als Lohnsteuermerkmal mitgeteilte oder die nach § 39c Abs. 1 oder 2 EStG oder § 39e Abs. 5a oder Abs. 6 EStG anzuwendende Steuerklasse gebunden, selbst dann, wenn sie falsch sein sollte.

Um Nachteile im Lohnsteuerverfahren für Doppelverdiener-Ehepaare zu minimieren, können diese nach § 39f EStG den Lohnsteuerabzug über das sog. „optionale Faktorverfahren” auf ihre Einkommensverhältnisse anpassen. Konkret sollen Ehepaare nicht nur die Kombination der Steuerklassen III und V wählen können, sondern gemeinsam nach Steuerklasse IV besteuert werden. Mit dem neuen Verfahren soll der Splitting-Vorteil durch die gemeinsame Besteuerung auf beide verteilt werden.

II. Maßgebende Steuerklassen (§ 38b EStG)

1. Steuerklasse I

In die Steuerklasse I gehören folgende Arbeitnehmer (§ 38b Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG):

• Ledige, soweit nicht ein Entlastungsbetrag für Alleinerziehende in Betracht kommt,

• Verheiratete, die aber von ihrem Ehegatten dauernd getrennt leben, geschieden oder verwitwet sind oder deren Ehegatte nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist,

• beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer.

2. Steuerklasse II

In die Steuerklasse II werden Arbeitnehmer der Steuerklasse I eingereiht, für die zusätzlich ein Anspruch auf einen Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) besteht.