IFRS Essentials
2. Aufl. 2012
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Lösung
Die latenten Steuerschulden für die Aktien der A-AG und für jene der B-AG verändern sich jeweils folgendermaßen:
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Buchwert nach IFRS () | 1.000 |
Steuerlicher Buchwert () | 900 |
Zu versteuernde temporäre Differenz | 100 |
Latente Steuerschuld (auf der Basis eines Steuersatzes von 30 %) | 30 |
Latente Steuerschuld (auf der Basis eines Steuersatzes von 25 %) | 25 |
Anpassung | -5 |
Die durch die Steuersatzänderung erforderliche Anpassung des Buchwerts des Bilanzpostens für latente Steuern folgt der früheren Einbuchung als erfolgswirksam bzw. -neutral (IAS 12.60, IAS 12.58 und IAS 12.61A). Daher ist die latente Steuerschuld für die Aktien der A-AG erfolgswirksam anzupassen, jene für die Aktien der B-AG hingegen über das sonstige Gesamtergebnis. Im letzteren Fall wird die Zeitwertrücklage um die Verringerung der latenten Steuerschuld i. H. von GE 5 größer.
Aktien der A-AG:
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Latente Steuerschuld | 5,- | |||
an | Latenter Steueraufwand | 5,- |
Aktien der B-AG:
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Latente Steuerschuld | 5,- | |||
an | Sonstiges Gesamtergebnis (Zeitwertrücklage) | 5,- |
Aufgabe 8
Unternehmenszusammenschlüsse und steuerliche Verlustvorträge des erworbenen Unternehmens
Die M-AG hat am 100 % der Anteile an der schuldenfreien T-AG um GE 100 erworben.
In d...