IFRS Essentials
2. Aufl. 2012
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Lösung (b)
Steuerüberleitungsrechnung in absoluten Beträgen (IAS 12.81(c)(i)):
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Gewinn vor Steuern nach IFRS | 100 | |
Relevanter Steuersatz | 25 % | |
Fiktiver Steueraufwand (zum relevanten Steuersatz) | 25 | |
Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen | 2 | = 8 · 25 % (halbe Aufsichtsratsvergütungen) |
Steuerfreie Erträge | -1 | = -4 · 25 % (Dividende) |
(Tatsächlicher und latenter) Steueraufwand) | 26 | = 25 + 2 - 1 oder tatsächlicher Steueraufwand (35) abzgl. latenter Steuerertrag (9) |
Steuerüberleitungsrechnung in Prozent (IAS 12.81(c)(ii))
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Relevanter Steuersatz | 25 % |
Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen | 2 % |
Steuerfreie Erträge | -1 % |
Durchschnittssteuersatz | 26 % |
Aufgabe 6
Latente Steuern – Unterschiedliche Steuersätze
Ein Vermögenswert der X-AG hat am einen IFRS-Buchwert von GE 100 und einen steuerlichen Buchwert von GE 80. Im Falle des Verkaufs des Vermögenswerts würde ein Steuersatz von 25 % zur Anwendung kommen. Ansonst beträgt der Steuersatz 30 %.S. 122
Aufgabenstellung
Ermitteln Sie den Buchwert der latenten Steuerschuld im Abschluss der X-AG zum .
Lösungshinweise
Insbesondere Kap. 3.3.2