IFRS Essentials
2. Aufl. 2012
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Lösung (b)
Steuerüberleitungsrechnung in absoluten Beträgen (IAS 12.81(c)(i)):
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Gewinn vor Steuern nach IFRS | 100 | |
Relevanter Steuersatz | 25 % | |
Fiktiver Steueraufwand (zum relevanten Steuersatz) | 25 | |
Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen | 2 | = 8 · 25 % |
(Tatsächlicher und latenter) Steueraufwand | 27 | = 26 + 1 bzw. 25 + 2S. 119 |
In der Folge wird die Steuerüberleitungsrechnung in Prozent dargestellt (IAS 12.81(c)(ii)). Bei dieser werden einfach die Größen aus obiger Rechnung in Prozent des Gewinns vor Steuern nach IFRS ausgedrückt.
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Relevanter Steuersatz | 25 % |
Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen | 2 % |
Durchschnittssteuersatz | 27 % |
Aufgabe 5
Fortsetzung von Aufgabe 4 im Folgejahr
Die X-GmbH erzielt im Folgejahr 02 nach IFRS einen Gewinn vor Steuern i. H. von GE 100 und einen steuerlichen Gewinn von GE 140. Die Differenz zwischen diesen Beträgen hat folgende Ursachen:
Die X-GmbH hat am Aktien um GE 200 erworben, welche zum beizulegenden Zeitwert über das sonstige Gesamtergebnis bilanziert werden (IFRS 9.5.7.1b und 9.5.7.5). Am beträgt der beizulegende Zeitwert der Aktien GE 208 und am betrug dieser GE 200. Die X-GmbH erhält in 02 eine (nach lokalem Steuerrecht für die X-GmbH steuerfreie) Dividende i. H. von GE 4 für...