IFRS Essentials
2. Aufl. 2012
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Lösung (a)
Die tatsächlichen Steuern für das Jahr 01 betragen GE 26 (= steuerlicher Gewinn von GE 104 · 25 %).
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Tatsächlicher Steueraufwand | 26,- | |||
an | Tatsächliche Steuerschuld | 26,-S. 118 |
Repräsentationsaufwendungen:
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Jahr 01 | Repräsentationsaufwendungen | 8,- | ||
an | Geld | 8,- |
Steuerlich nicht abzugsfähige Aufwendungen führen nicht zu latenten Steuern.
Maschine:
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Maschine | 120,- | |||
an | Geld | 120,- |
Die planmäßige Abschreibung für die Monate November und Dezember 01 beträgt GE 2 (= GE 120 : 10 Jahre : 12 Monate · 2 Monate).
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Planmäßige Abschreibung | 2,- | |||
an | Maschine | 2,- |
Latente Steuern:
Am beträgt der IFRS-Buchwert der Maschine GE 118 (= GE 120 - GE 2). Steuerlich wird hingegen in 01 für das gesamte 2. Halbjahr 01 abgeschrieben, d. h. i. H. von GE 6 (= GE 120 : 10 Jahre : 12 Monate · 6 Monate). Der steuerliche Buchwert per beträgt somit GE 114 (= GE 120 - GE 6).
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IFRS-Buchwert per | Steuerlicher Buchwert per | Abzugs- fähige temporäre Differenzen | Zu versteuernde temporäre Differenzen | Aktive latente Steuern (25 %) | Passive latente Steuern (25 %) | Verbuchung | |
Maschine | 118 | 114 | 4 | 1 | erfolgs- wirksam | ||
Latente Steuerschuld | 1 | ||||||
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Latenter Steueraufwand | 1,- | |||
an | Latente Steuerschuld | 1,- |