Der optimale Kurzvortrag

Thema 79 Unentgeltliche Wertabgaben

Einleitung

• Ergänzungs-, Untertatbestände der Lieferung/sonstigen Leistung

• Ziel: gleichmäßige Belastung Privatverbrauch Unternehmer und Endverbrauch Abnehmer. Erfassung geschaffener Mehrwert des Unternehmers

• Anpassung deutsches USt-Recht an EU-Recht (6. EG-Richtlinie bzw. MwStSystRL): Erfassung einer Entnahme/privaten Verwendung, wenn im unternehmerischen Bereich (zumindest teilweiser) Vorsteuerabzug möglich war
  Beispiel: private Verwendung/Entnahme eines von Nichtunternehmer erworbenen Pkw – keine Umsatzbesteuerung unentgeltlicher Wertabgabe

Hauptteil

• Tatbestände unentgeltlicher Wertabgaben

  • Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen für Zwecke außerhalb des Unternehmens, § 3 Abs. 1b Nr. 1 UStG

  • Sachzuwendung an Arbeitnehmer, § 3 Abs. 1b Nr. 2 UStG

  • unentgeltliche Zuwendungen für Zwecke des Unternehmens (Sachspenden, Preisausschreiben, Verlosung …), § 3 Abs. 1b Nr. 3 UStG

  • außerunternehmerische Verwendung, § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG

  • unentgeltliche sonstige Leistungen für Zwecke außerhalb des Unternehmens, § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG, unentgeltliche Lieferungen/Leistungen werden Umsätzen gegen Entgelt gleichgestellt, damit § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG.

• Abgrenzung zwischen unternehmerischem und nicht unternehmerischem Vermögen erforderlich (Abweichung vom Ertragsteuerrecht möglich, Zuordnung durch Unternehmer entscheidend, unterneh...