Fallsammlung Körperschaftsteuer
8. Aufl. 2011
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Abschnitt 8: Auswirkungen auf die Gesellschafterebene (§§ 3 Nr. 40, 3c und 20 EStG)
Fall 58 – Besteuerung einer Kapitalgesellschaft und deren Anteilseigner in den Jahren 2007 bis 2010
Sachverhalt:
Die X-GmbH erzielt im Wirtschaftsjahr einen Jahresüberschuss vor Körperschaftsteuer i. H. v. 400 000 €. Der Jahresüberschuss soll in vollem Umfang an die Anteilseigner ausgeschüttet werden.
Aufgabe
Wie sieht die steuerliche Behandlung bei der X-GmbH und den Anteilseignern aus? Aus Vereinfachungsgründen sollen der Solidaritätszuschlag und die Gewerbesteuer außer Betracht bleiben.
Köllen/Vogl/Wagner, Lehrbuch Körperschaftsteuer, Abschn. 7 E.
Lösung
Vorbemerkung:
Das Einkommen einer Kapitalgesellschaft wurde bis einschließlich Veranlagungszeitraum 2007 mit einem einheitlichen Körperschaftsteuersatz von 25 % besteuert. Dies galt unabhängig davon, ob der Gewinn thesauriert oder ausgeschüttet wurde. Es handelte sich hierbei um eine Definitivsteuer.
Die Vorbelastung auf der Ebene der Kapitalgesellschaft wurde im Rahmen des Halbeinkünfteverfahrens pauschal berücksichtigt. Ausschüttungen unterlagen beim Anteilseigner nur i. H. v. 50 % ihres Bruttobetrags der...