Abschnitt 7: Anrechnungs- und Halbeinkünfteverfahren
		(§§ 36 bis 38 KStG)
Jahrgang 2011
Auflage 8
ISBN der Online-Version: 978-3-482-61872-7
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-43588-1

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Fallsammlung Körperschaftsteuer (8. Auflage)Steuerfachkurs · Training

Abschnitt 7: Anrechnungs- und Halbeinkünfteverfahren (§§ 36 bis 38 KStG)

Fall 56 – Ausschüttungsunabhängige Auszahlung des Körperschaftsteuerguthabens

Sachverhalt:

Die X-GmbH verfügte zum über ein Körperschaftsteuerguthaben i. H. v. 50 000 €.

Aufgabe

Wie ist das Körperschaftsteuerguthaben steuerlich zu behandeln?

Lösung

Der Systemwechsel vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren sah einen 18-jährigen Übergangszeitraum vor (ursprünglich 15 Jahre). Während dieser Zeit konnte außerhalb des Moratoriums ein Körperschaftsteuer-Guthaben aus der Differenz zwischen Thesaurierungsbelastung und Ausschüttungsbelastung der Altgewinne aus der Zeit des Anrechnungsverfahrens bei ordnungsgemäßen Gewinnausschüttungen in vereinfachter Form geltend gemacht werden (§ 37 KStG).

Gemäß § 37 Abs. 2 Satz 1 KStG verringerte sich das Körperschaftsteuer-Guthaben um jeweils 1/6 der Gewinnausschüttungen, die in den folgenden Wirtschaftsjahren aufgrund eines den gesellschaftsrechtlichen Vorschriften entsprechenden Gewinnverteilungsbeschlusses erfolgten. Um diesen Betrag minderte sich die Körperschaftsteuer...

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