Fallsammlung Internationales Steuerrecht
9. Aufl. 2011
Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Abschnitt 3: Körperschaftsteuergesetz
Fall 49 – Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer (§ 26 KStG)
Die schwäbische Spätzlemaschinenfabrik SMF GmbH mit Sitz in Stuttgart unterhält in Santiago de Chile/Chile eine Betriebstätte zum Vertrieb der deutschen Qualitätsprodukte. Im Veranlagungszeitraum 2010 erzielt die GmbH einen Gewinn von 800 000 €, in dem der von der chilenischen Betriebstätte erzielte Gewinn von (umgerechnet) 100 000 € enthalten ist, der nicht in die Bundesrepublik transferiert wird. Als Betriebsausgaben sind 2010 u. a. gebucht worden:
Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen in Höhe von 120 000 €;
Chilenische Steuer auf gewerbliche Einkünfte (impuesto a la renta) in Höhe von insgesamt 17 000 €.
Abwandlung
Die Vertriebsbetriebstätte befindet sich auf Guernsey/Channel Islands und der Körperschaftsteuersatz beträgt nur 10 %, so dass auch nur 10 000 € für income tax als Betriebsausgaben gebucht wurden.
Frage
Berechnen Sie die für den Veranlagungszeitraum 2008 festzusetzende Körperschaftsteuer für beide Alternativen.
Lehrbuch Internationales Steuerrecht, Abschn. 2. I. 15.
Die SMF GmbH ist gemäß i. V. m.