Fallsammlung Internationales Steuerrecht

9. Aufl. 2011

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69701-2
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-72429-9

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Fallsammlung Internationales Steuerrecht (9. Auflage)

Abschnitt 3: Körperschaftsteuergesetz

Fall 49 – Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer (§ 26 KStG)

Sachverhalt

Die schwäbische Spätzlemaschinenfabrik SMF GmbH mit Sitz in Stuttgart unterhält in Santiago de Chile/Chile eine Betriebstätte zum Vertrieb der deutschen Qualitätsprodukte. Im Veranlagungszeitraum 2010 erzielt die GmbH einen Gewinn von 800 000 €, in dem der von der chilenischen Betriebstätte erzielte Gewinn von (umgerechnet) 100 000 € enthalten ist, der nicht in die Bundesrepublik transferiert wird. Als Betriebsausgaben sind 2010 u. a. gebucht worden:

  1. Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen in Höhe von 120 000 €;

  2. Chilenische Steuer auf gewerbliche Einkünfte (impuesto a la renta) in Höhe von insgesamt 17 000 €.

Abwandlung

Die Vertriebsbetriebstätte befindet sich auf Guernsey/Channel Islands und der Körperschaftsteuersatz beträgt nur 10 %, so dass auch nur 10 000 € für income tax als Betriebsausgaben gebucht wurden.

Frage

Berechnen Sie die für den Veranlagungszeitraum 2008 festzusetzende Körperschaftsteuer für beide Alternativen.

Lösung

Die SMF GmbH ist gemäß i. V. m.

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