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Verlustverrechnung bei Darlehensgewährung an US-Gesellschaft
(Vorinstanz: Hessisches FG)
EStG § 2a Abs. 1, 2
Leitsatz (des Bundesfinanzhofes):
Gewährt der (inländische) Gesellschafter einer US-amerikanischen gewerblich tätigen Personengesellschaft dieser Gesellschaft ein Darlehen und geht dieses aufgrund des wirtschaftlichen Zusammenbruchs der US-Gesellschaft verloren, so ist der daraus entstehende Verlust nur begrenzt verrechenbar i. S. des § 2a Abs. 1 EStG.
Aus dem Sachverhalt:
Der im Inland unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Kläger und Revisionskläger (Kl.) war seit — zusammen mit einem amerikanischen Staatsbürger — Gesellschafter der A, einer US-amerikanischen Personengesellschaft. Am Gesellschaftsanteil des Kl. war die ebenfalls unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Kl. mit 50 % beteiligt.
Zweck der A war in erster Linie, bebauten oder unbebauten Grundbesitz ”aufzufinden, zu kaufen, zu entwickeln, zu besitzen und zu betreiben”. So erwarb sie am in Texas, USA, ein bebautes Grundstück, das sie am wieder veräußerte. Ferner war sie zu 20 % an einer limited partnership beteiligt, die ein Shoppingcenter errichtet und Ende 1986 wieder veräußert hatte. Außerdem erwarb A am in Texas zum Zweck der weiteren Bebauung ein Grundstück, das wegen de...