Bilanzrecht in Fällen
Handelsbilanz nach BilMoG
SteuerbilanzIFRS-Abschluss
10. Aufl. 2010
ISBN der Online-Version: 978-3-482-61721-8
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-72410-7
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Bilanzrecht in Fällen (10. Auflage)
F. Finanzanlagen
Fall 38:
Beteiligungserträge
Fall 38
Sachverhalt
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Die Industrie-Holding-AG ist seit vielen
Jahren unter anderem an der Y-GmbH mit 80 % beteiligt. Die AG ist nach
§ 17 Abs. 2 AktG
aufgrund der Mehrheitsbeteiligung herrschendes, die Y-GmbH abhängiges
Unternehmen. Das Geschäftsjahr beider Gesellschaften deckt sich mit dem
Kalenderjahr. | |
Zum ergibt sich bei der Y-GmbH ein
Bilanzgewinn von 125.000 €, der lt. Gesellschafterbeschluss in
2010 in voller Höhe ausgeschüttet werden soll. Auf die AG
entfällt damit entsprechend ihrer Beteiligungsquote ein Gewinn von
100.000 €. | |
Im Hinblick auf die bilanzielle Behandlung des Gewinnanteils bei
der AG sind folgende Termine zu beachten: | |
Bilanzfeststellung bei der
Y-GmbH | |
Gewinnverwendungsbeschluss für 2009 bei der
Y-GmbH im Rahmen der Gesellschafterversammlung | |
Abschluss der Prüfung bei der
Industrie-Holding-AG | |
Bankgutschrift des
Gewinnanteils bei der AG | |
Die Abrechnung des
Gewinnanteils der AG ergibt sich nach
§ 43a EStG wie folgt: | |
€ | |
Gewinnanteil | 100.000 |
von der Y-GmbH einbehaltene Kapitalertragsteuer
25 % | ./. 25.000 |
Solidaritätszuschlag 5,5 % | ./. 1.375 |
Bankgutschrift | 73.6... |