Fallsammlung Körperschaftsteuer
7. Aufl. 2010
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Abschnitt 8: Auswirkungen auf die Gesellschafterebene (§§ 3 Nr. 40, 3c und 20 EStG)
Fälle 59 und 60
Fall 59
Besteuerung einer Kapitalgesellschaft und deren Anteilseigner in den Jahren 2007 bis 2009
Sachverhalt: Die X-GmbH erzielt im Wirtschaftsjahr einen Jahresüberschuss vor Körperschaftsteuer i. H. v. 200 000 €. Der Jahresüberschuss soll in vollem Umfang an die Anteilseigner ausgeschüttet werden.
Aufgabe
Wie sieht die steuerliche Behandlung bei der X-GmbH und den Anteilseignern aus? Aus Vereinfachungsgründen sollen der Solidaritätszuschlag und die Gewerbesteuer außer Betracht bleiben.
Lehrbuch Körperschaftsteuer, Rdn. 1465 –1474
Lösung
Vorbemerkung:
Das Einkommen einer Kapitalgesellschaft wird bis einschließlich Veranlagungszeitraum 2007 mit einem einheitlichen Körperschaftsteuersatz von 25 % besteuert. Dies gilt unabhängig davon, ob der Gewinn thesauriert oder ausgeschüttet wird. Hierbei handelt es sich um eine Definitivsteuer.
Die Vorbelastung auf der Ebene der Kapitalgesellschaft wird im Rahmen des Halbeinkünfteverfahrens pauschal berücksichtigt. Ausschüttungen unterliegen beim Anteilseigner nur i. H. v. 50 % ihres Bruttobetrag...