BMF - IV C 5 - S 2353/08/10006 BStBl 2009 I S. 1601

Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab

Aufgrund des § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 5 EStG werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab  – BStBl 2008 I S. 1077). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind nur in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 und R 9.11 Absatz 10 Satz 7 Nummer 3 LStR), für den Werbungskostenabzug sind die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 und R 9.11 Absatz 8 LStR).

Dieses Schreiben gilt entsprechend für Geschäftsreisen in das Ausland und doppelte Haushaltsführungen im Ausland.

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.

Anm. der Red.: Das BMF weist darauf hin, dass das Bundesinnenministerium erst zum eine Neufestsetzung der Auslandstage- und Auslandsübernachtungsgelder herausgeben wird. Bis dahin gelten die mit dem bekanntgegebenen Pauschbeträge fort.

Anlage: Übersicht über die ab geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten (Änderungen gegenüber der Übersicht ab – BStBl 2008 I S. 1077 – in Fettdruck)

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Land
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-
aufwendungen bei einer
Abwesenheitsdauer je Kalendertag von
Pauschbetrag
für Übernach-
tungskosten
mindestens
24 Stunden
weniger als
24, aber
mindestens
14 Stunden
weniger als
14, aber
mindestens
8 Stunden
Afghanistan
30
20
10
95
Ägypten
30
20
10
50
Äthiopien
30
20
10
175
Albanien
23
16
8
110
Algerien
48
32
16
80
Andorra
32
21
11
82
Angola
71
48
24
190
Antigua und Barbuda
42
28
14
85
Argentinien
36
24
12
125
Armenien
24
16
8
90
Aserbaidschan
36
24
12
135
Australien
 
 
 
 
– Melbourne
42
28
14
105
– Sydney
42
28
14
115
– im Übrigen
42
28
14
100
Bahrain
36
24
12
70
Bangladesch
30
20
10
75
Barbados
42
28
14
110
Belgien
42
28
14
100
Benin
33
22
11
75
Bolivien
24
16
8
65
Bosnien und Herzegowina
24
16
8
70
Botsuana
33
22
11
105
Brasilien
 
 
 
 
– Brasilia
38
25
13
130
– Rio de Janeiro
41
28
14
140
– Sao Paulo
38
25
13
95
– im Übrigen
36
24
12
100
Brunei
36
24
12
85
Bulgarien
22
15
8
72
Burkina Faso
30
20
10
70
Burundi
35
24
12
75
Chile
38
25
13
80
China
 
 
 
 
– Chengdu
32
21
11
85
– Hongkong
72
48
24
150
– Peking
39
26
13
115
– Shanghai
42
28
14
140
– im Übrigen
33
22
11
80
Costa Rica
32
21
11
60
Côte d’Ivoire
36
24
12
90
Dänemark
 
 
 
 
– Kopenhagen
42
28
14
140
– im Übrigen
42
28
14
70
Dominica
36
24
12
80
Dominikanische Republik
30
20
10
100
Dschibuti
39
26
13
120
Ecuador
39
26
13
70
El Salvador
36
24
12
65
Eritrea
30
20
10
110
Estland
27
18
9
85
Fidschi
32
21
11
57
Finnland
45
30
15
150
Frankreich
 
 
 
 
– Paris [1]
48
32
16
100
– Straßburg
39
26
13
75
– im Übrigen
39
26
13
100
Gabun
48
32
16
100
Gambia
18
12
6
70
Georgien
30
20
10
140
Ghana
30
20
10
105
Grenada
36
24
12
105
Griechenland
 
 
 
 
– Athen
42
28
14
135
– im Übrigen
36
24
12
120
Guatemala
33
22
11
90
Guinea
36
24
12
70
Guinea-Bissau
30
20
10
60
Guyana
36
24
12
90
Haiti
48
32
16
105
Honduras
30
20
10
100
Indien
 
 
 
 
– Chennai
30
20
10
135
– Kalkutta
33
22
11
120
– Mumbai
35
24
12
150
– Neu Delhi
35
24
12
130
– im Übrigen
30
20
10
120
Indonesien
39
26
13
110
Iran
30
20
10
120
Irland
42
28
14
130
Island
77
52
26
165
Israel
 
 
 
 
– Tel Aviv
45
30
15
110
– im Übrigen
33
22
11
75
Italien
 
 
 
 
– Mailand
36
24
12
140
– Rom
36
24
12
108
– im Übrigen
36
24
12
100
Jamaika
48
32
16
110
Japan
 
 
 
 
– Tokio
51
34
17
130
– im Übrigen
51
34
17
90
Jemen
24
16
8
95
Jordanien
36
24
12
85
Kambodscha
36
24
12
85
Kamerun
 
 
 
 
– Jaunde
41
28
14
115
– im Übrigen
41
28
14
90
Kanada
 
 
 
 
– Ottawa
36
24
12
105
– Toronto
41
28
14
135
– Vancouver
36
24
12
125
– im Übrigen
36
24
12
100
Kap Verde
30
20
10
55
Kasachstan
30
20
10
110
Katar
45
30
15
100
Kenia
36
24
12
120
Kirgisistan
18
12
6
70
Kolumbien
24
16
8
55
Kongo, Republik
57
38
19
113
Kongo, Demokratische Republik
60
40
20
155
Korea, Demokratische
Volksrepublik
42
28
14
90
Korea, Republik
66
44
22
180
Kroatien
29
20
10
57
Kuba
42
28
14
80
Kuwait
42
28
14
130
Laos
27
18
9
60
Lesotho
24
16
8
70
Lettland
18
12
6
80
Libanon
40
27
14
80
Libyen
45
30
15
100
Liechtenstein
47
32
16
82
Litauen
27
18
9
100
Luxemburg
39
26
13
87
Madagaskar
35
24
12
120
Malawi
 
 
 
 
– Blantyre
30
20
10
100
– im Übrigen
30
20
10
80
Malaysia
27
18
9
55
Malediven
38
25
13
93
Mali
39
26
13
80
Malta
30
20
10
90
Marokko
42
28
14
90
Mauretanien
36
24
12
85
Mauritius
48
32
16
140
Mazedonien
24
16
8
95
Mexiko
36
24
12
110
Moldau, Republik
18
12
6
90
Monaco
41
28
14
52
Mongolei
27
18
9
55
Montenegro
29
20
10
95
Mosambik
30
20
10
80
Myanmar
39
26
13
75
Namibia
29
20
10
85
Nepal
32
21
11
72
Neuseeland
36
24
12
95
Nicaragua
30
20
10
100
Niederlande
39
26
13
100
Niger
30
20
10
55
Nigeria
 
 
 
 
– Lagos
42
28
14
180
– im Übrigen
42
28
14
100
Norwegen
72
48
24
170
Österreich
 
 
 
 
– Wien
36
24
12
93
– im Übrigen
36
24
12
70
Oman
48
32
16
120
Pakistan
 
 
 
 
– Islamabad
24
16
8
150
– im Übrigen
24
16
8
70
Panama
45
30
15
110
Papua-Neuguinea
36
24
12
90
Paraguay
24
16
8
50
Peru
36
24
12
90
Philippinen
30
20
10
90
Polen
 
 
 
 
– Warschau, Krakau
30
20
10
90
– im Übrigen
24
16
8
70
Portugal
 
 
 
 
– Lissabon
36
24
12
95
– im Übrigen
33
22
11
95
Ruanda
27
18
9
70
Rumänien
 
 
 
 
– Bukarest
26
17
9
100
– im Übrigen
27
18
9
80
Russische Föderation
 
 
 
 
– Moskau
(außer Gästewohnungen der
Deutschen Botschaft)
48
32
16
135
– Moskau
(Gästewohnungen
der Deutschen Botschaft)
33
22
11
0 [2]
– St. Petersburg
36
24
12
110
– im Übrigen
36
24
12
80
Sambia
36
24
12
95
Samoa
29
20
10
57
São Tomé – Principe
42
28
14
75
San Marino
41
28
14
77
Saudi-Arabien
 
 
 
 
– Djidda
48
32
16
80
– Riad
48
32
16
95
– im Übrigen
47
32
16
80
Schweden
60
40
20
160
Schweiz
 
 
 
 
– Bern
42
28
14
115
– Genf
51
34
17
110
– im Übrigen
42
28
14
110
Senegal
42
28
14
90
Serbien
30
20
10
90
Sierra Leone
36
24
12
90
Simbabwe
24
16
8
130
Singapur
48
32
16
120
Slowakische Republik
24
16
8
130
Slowenien
30
20
10
95
Spanien
 
 
 
 
– Barcelona, Madrid
36
24
12
150
– Kanarische Inseln
36
24
12
90
– Palma de Mallorca
36
24
12
125
– im Übrigen
36
24
12
105
Sri Lanka
24
16
8
60
St. Kitts und Nevis
36
24
12
100
St. Lucia
45
30
15
105
St. Vincent und die Grenadinen
36
24
12
110
Sudan
32
21
11
120
Südafrika
 
 
 
 
– Kapstadt
30
20
10
90
– im Übrigen
30
20
10
80
Suriname
30
20
10
75
Syrien
27
18
9
100
Tadschikistan
24
16
8
50
Taiwan
39
26
13
110
Tansania
33
22
11
90
Thailand
32
21
11
120
Togo
33
22
11
80
Tonga
32
21
11
36
Trinidad und Tobago
36
24
12
100
Tschad
48
32
16
140
Tschechische Republik
24
16
8
97
Türkei
 
 
 
 
– Izmir, Istanbul
41
28
14
100
– im Übrigen
42
28
14
70
Tunesien
33
22
11
70
Turkmenistan
28
19
10
60
Uganda
33
22
11
130
Ukraine
36
24
12
85
Ungarn
30
20
10
75
Uruguay
36
24
12
70
Usbekistan
30
20
10
60
Vatikanstaat
36
24
12
108
Venezuela
46
31
16
150
Vereinigte Arabische Emirate
42
28
14
145
Vereinigte Staaten von Amerika
 
 
 
 
– San Francisco
36
24
12
120
– Boston, Washington
54
36
18
120
– Houston, Miami
48
32
16
110
– New York Staat, Los
Angeles
48
32
16
150
– im Übrigen
36
24
12
110
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland
 
 
 
 
– Edinburgh
42
28
14
170
– London
60
40
20
152
– im Übrigen
42
28
14
110
Vietnam
36
24
12
125
Weißrussland
24
16
8
100
Zentralafrikanische Republik
29
20
10
52
Zypern
36
24
12
110

Inhaltlich gleichlautend
BMF v. - IV C 5 - S 2353/08/10006
Bayerisches Landesamt für Steuern v. - S 2353.1.1-4/2 St 32


Fundstelle(n):
BStBl 2009 I Seite 1601
DB 2010 S. 139 Nr. 3
DStR 2010 S. 53 Nr. 1
DStZ 2010 S. 60 Nr. 3
IStR 2010 S. 224 Nr. 6
StB 2010 S. 11 Nr. 1
JAAAD-34803

1sowie die Departements 92 [Hauts-de-Seine], 93 [Seine-Saint-Denis] und 94 [Val-de-Marne]

2Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 EUR angesetzt werden.

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