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Übertragung von Betriebsvermögen nach neuem Erbschaftsteuerrecht
Bewertung und Verschonung
[i]Fürwentsches, NWB 15/2009 S. 1098; Schwind/Schmidt, NWB 22/2009 S. 1654; NWB 9/2009 S. 609Die Übertragung von Privatvermögen und erste Gestaltungsideen waren Gegenstand des Beitrags in NWB Heft 15/2009 S. 1098 ff. NWB DAAAD-16460. Ergänzend dazu veranschaulicht der nachfolgende Musterfall die praktische Wirkungsweise der Übertragung von Betriebsvermögen nach neuem Erbschaftsteuerrecht. Der Schwerpunkt liegt dabei auf der Darstellung des vereinfachten Bewertungsverfahrens, der Begünstigung von Betriebsvermögen und den Nachversteuerungstatbeständen.
I. Ableitung des Unternehmenswerts aus Verkäufen an Dritte
[i]U verschenkt hälftigen Anteil an GmbH & Co. KG zum 1. 5. 2009 an seinen SohnV ist Gesellschafter-Geschäftsführer der UVW GmbH & Co. KG in Düsseldorf. Neben V ist U an der Gesellschaft beteiligt. Beide haben ein Kommanditkapital von jeweils 60.000 €, die Verwaltungs-GmbH ist am Kapital nicht beteiligt. Das Geschäftsjahr entspricht dem Kalenderjahr. Im Betriebsvermögen der Gesellschaft befinden sich zwei teilweise fremdfinanzierte Immobilien. In der einen befinden sich die Geschäfts- und Büroräume der Gesellschaft. Die andere Immobilie wird mietgünstig den Mitarbeitern der Gesellschaft überlassen. Die tatsächlichen Mieteinnahmen des...