Richtsatzsammlung 2003
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gibt das BMF die Richtsatzsammlung für das Kalenderjahr 2003 bekannt.
Pauschbeträge
für unentgeltliche
Wertabgaben
2004
Herausgegeben
vom Bundesfinanzministerium der
Finanzen
für die
Finanzbehörden der Länder (§ 37 BpO
2000)
Vorbemerkungen
A. Allgemeines
1. Die Richtsätze sind ein Hilfsmittel (Anhaltspunkt) für die Finanzverwaltung, Umsätze und Gewinne der Gewerbetreibenden zu verproben und ggf. bei Fehlen anderer geeigneter Unterlagen zu schätzen (§ 162 AO).
Bei formell ordnungsmäßig ermittelten Buchführungsergebnissen darf eine Gewinn- oder Umsatzschätzung nach ständiger Rechtsprechung in der Regel nicht allein darauf gestützt werden, dass die erklärten Gewinne oder Umsätze von den Zahlen der Richtsatz-Sammlung abweichen.
Werden für einen Gewerbebetrieb, für den Buchführungspflicht besteht, keine Bücher geführt, oder ist die Buchführung nicht ordnungsmäßig (R 29 Abs. 2 EStR), so ist der Gewinn nach § 5 EStG unter Berücksichtigung der Verhältnisse des Einzelfalles, unter Umständen unter Anwendung von Richtsätzen, zu schätzen (R 12 Abs. 2 EStR). Ein Anspruch darauf, nach Richtsätzen besteuert zu werden, besteht nicht.
2. Die Richtsätze sind für die einzelnen Gewerbeklassen auf der Grundlage von Betriebsergebnissen zahlreicher geprüfter Unternehmen ermittelt worden. Sie gelten nicht für Großbetriebe.
3. Die Richtsätze stellen auf die Verhältnisse eines Normalbetriebs ab. Der Normalbetrieb ist ein Einzelunternehmen mit Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich. Die Richtsätze können bei Betrieben von Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Körperschaften ermittelt und angewendet werden. Bei dem Vergleich mit dem Normalbetrieb sind die Besonderheiten des Körperschaftsteuerrechts zu beachten.
4. Wird der Gewinn im Anschluss an eine Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG nach Richtsätzen geschätzt oder nach einer Richtsatzschätzung im nächsten Jahr nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt, sind wegen des Wechsels der Gewinnermittlungsart Berichtigungen des Gewinns gemäß R 17 Abs. 1 EStR vorzunehmen.
B. Aufbau der Richtsätze
5. Richtsätze werden in %-Sätzen des wirtschaftlichen Umsatzes für den Rohgewinn (Rohgewinn I bei Handelsbetrieben, Rohgewinn II bei Handwerks- und gemischten Betrieben [Handwerk mit Handel]), für den Halbreingewinn und den Reingewinn ermittelt (Spalten 4 bis 7 der tabellarischen Übersicht der Richtsätze für die einzelnen Gewerbeklassen).
Bei Handelsbetrieben wird daneben der Rohgewinnaufschlagsatz angegeben (Spalte 3 der Richtsätze für die einzelnen Gewerbeklassen). Für Handwerks- und gemischte Betriebe ist nachrichtlich auch ein durchschnittlicher Rohgewinn I in Spalte 4 der Richtsatzsammlung verzeichnet, der als Anhalt für den Waren- und Materialeinsatz dienen soll.
Zu den Handelsbetrieben im Sinne der Richtsätze rechnen auch die Betriebe nachstehender Gewerbeklassen:
Bäcker, Konditor
Gast- und Speisewirtschaften, Imbissbetriebe
Fleischer, Metzger, Schlachter
Kosmetiksalons
Optiker
6. Die Richtsätze bestehen aus einem oberen und einem unteren Rahmensatz sowie einem Mittelsatz. Die Rahmensätze tragen den unterschiedlichen Verhältnissen Rechnung. Der Mittelsatz ist das gewogene Mittel aus den Einzelergebnissen der geprüften Betriebe einer Gewerbeklasse.
7. Der Aufbau der Richtsätze ist in dem nachstehend als Anlage abgedruckten Schema dargestellt.
8. Der Normalbetrieb weist folgende Merkmale auf:
8.1 Wirtschaftlicher Umsatz
8.1.1 Wirtschaftlicher Umsatz im Sinne der Richtsätze ist die Jahresleistung des Betriebes zu Verkaufspreisen – ohne Umsatzsteuer – abzüglich der Preisnachlässe und der Forderungsverluste.
Zum wirtschaftlichen Umsatz zählen auch:
Einnahmen aus sonstigen branchenüblichen Leistungen (z.B. aus Materialabfällen, aus Automatenaufstellung in Gast- und Speisewirtschaften, Werbezuschüsse),
Bedienungsgelder sowie
Verbrauchsteuern (z.B. Biersteuer, Tabaksteuer, Getränkesteuer, Schaumweinsteuer), die entgeltmäßig miterhoben werden.
Zum wirtschaftlichen Umsatz zählen nicht:
Erträge aus gewillkürtem Betriebsvermögen,
Einnahmen aus Hilfsgeschäften,
Einnahmen aus in Vorjahren ausgebuchten Kundenforderungen,
Einnahmen aus nichtbranchenüblichen Leistungen (z.B. aus ehrenamtlicher oder gutachtlicher Tätigkeit, aus Lotto- und Totoannahme),
unentgeltliche Wertabgabe,
Lieferungen und sonstige Leistungen i.S. des § 3 Abs. 1b UStG,
Leistungen an das Personal,
Leistungen für eigenbetriebliche Zwecke.
8.1.2 Bei der Ermittlung des wirtschaftlichen Umsatzes werden Kundenforderungen und Anzahlungen von Kunden mit Nettowerten, d.h. ohne Umsatzsteuer verrechnet.
8.1.3 Bei Handelsbetrieben entspricht der wirtschaftliche Umsatz dem Sollumsatz. Bei Handwerksbetrieben werden fertige und teilfertige Erzeugnisse aus eigener Herstellung sowie angefangene Arbeiten bei der Ermittlung des wirtschaftlichen Umsatzes zu Verkaufspreisen verrechnet, weil dem wirtschaftlichen Materialeinsatz und dem Einsatz an Fertigungslöhnen der entsprechende wirtschaftliche Umsatz gegenübergestellt wird. Die Verkaufspreise werden soweit wie möglich den Ausgangsrechnungen entnommen. Besteht diese Möglichkeit nicht, so werden die Verkaufspreise für die Bestände an fertigen und teilfertigen Erzeugnissen aus der eigenen Herstellung sowie an angefangenen Arbeiten in der Regel wie folgt ermittelt:
Herstellungskosten nach § 6 EStG
+ anteiliger Unternehmerlohn, wenn der Unternehmer an der Fertigung mitgearbeitet hat (der Zuschlag ist nach dem Ausmaß der Mitarbeit des Unternehmers zu bemessen)
+ Zuschlag für die in den Herstellungskosten nicht erfassten sonstigen Kosten (z.B. allgemeine Verwaltungskosten und Vertriebskosten), für Risiko und Gewinn (dieser Zuschlag ist ggf. zu schätzen, dabei ist der Fertigungsgrad zu berücksichtigen)
= Verkaufspreis bzw. anteilige Verkaufspreise (ohne Umsatzsteuer)
Bestände an fertigen, noch nicht abgerechneten Arbeiten werden ebenfalls mit Verkaufspreisen (ohne Umsatzsteuer) angesetzt.
8.2 Waren-/Materialeinsatz
8.2.1 Der Waren-/Materialeinsatz im Sinne der Richtsätze wird mit den steuerlichen Anschaffungskosten – ohne abziehbare Vorsteuer – unter Abzug der unentgeltlichen Wertabgaben (ggf. mit den festgesetzten Pauschbeträgen), der Lieferungen i.S. des § 3 Abs. 1b UStG, der unentgeltlichen Waren- und Materialabgaben an das Personal und des Waren-/Materialverbrauches für eigenbetriebliche Zwecke angesetzt.
Zum Waren-/Materialeinsatz zählen auch:
Nebenkosten bis zur Einlagerung (z.B. Frachten, Porti, Transportversicherungen, Warenumschließung, Umschlagskosten, Zölle, Verbrauchsteuern),
Werklieferungen und Werkleistungen fremder Unternehmen.
Zum Waren-/Materialeinsatz zählen nicht:
Betriebsstoffe (z.B. Energie- und Brennstoffe),
Gebühren (z.B. Schlacht- und Fleischbeschaugebühren),
Getränkesteuer.
8.2.2 Die Waren- und Materialanfangs- und -endbestände werden mit den steuerlichen Anschaffungskosten – ggf. vermindert um branchenübliche Teilwertabschläge – angesetzt. Außerordentliche Teilwertabschreibungen werden nicht berücksichtigt.
8.2.3 Bei der Ermittlung des Waren-/Materialeinsatzes werden Lieferantenschulden und Anzahlungen an Lieferanten mit Nettowerten, d.h. ohne abziehbare Vorsteuer angesetzt.
8.3 Löhne und Gehälter
8.3.1 Zu den Löhnen und Gehältern gehören die Bruttobezüge (einschließlich aller Sachbezüge, wie freie Station, freie Wohnung und Deputate, Urlaubsgeld, Feiertagsvergütungen usw.). Nicht dazu zählt der Anteil des Arbeitgebers an der Sozialversicherung des Arbeitnehmers; er stellt allgemeine sachliche Betriebsaufwendungen dar.
8.3.2 Fertigungslöhne sind Löhne, die in Handwerksbetrieben oder in gemischten Betrieben auf den Fertigungsbereich entfallen. Sie werden bei der Ermittlung des Rohgewinns II vom wirtschaftlichen Umsatz abgezogen.
8.3.3 Unter Löhne und Gehälter für Verwaltung und Vertrieb fallen alle Bruttolöhne und Gehälter, die nicht zum Fertigungsbereich gehören.
8.3.4 Mitarbeit des Betriebsinhabers: Es wird davon ausgegangen, dass im Normalbetrieb ein Betriebsinhaber ohne Entlohnung mitarbeitet. Arbeitet der Betriebsinhaber aus irgendwelchen Gründen (wie Krankheit, hohes Alter) nicht oder nicht dauernd mit, so entsteht dem Betrieb gegenüber dem Normalbetrieb ein überhöhter Lohnaufwand, der vom Gesamtbetrag der Lohnaufwendungen gekürzt wird. Eine Kürzung der Lohnaufwendungen ist auch dann vorzunehmen, wenn und soweit an Stelle eines Betriebsinhabers ein Geschäftsführer entgeltlich tätig ist. Arbeiten andererseits bei einer Gesellschaft mehr als ein Gesellschafter unentgeltlich mit, wird für den zweiten (ggf. für jeden weiteren) unentgeltlich Mitarbeitenden ein angemessener Arbeitslohn als erspart dem Gesamtbetrag der Löhne zugerechnet.
8.3.5 Mitarbeit des Ehegatten: Es wird unterstellt, dass die Mitarbeit des Ehegatten des Betriebsinhabers oder der Ehegatten der Gesellschafter angemessen entlohnt wird. Arbeitet der Ehegatte ohne oder für eine unangemessen niedrige Entlohnung wird eine Zurechnung des ersparten Lohns vorgenommen.
8.3.6 Mitarbeit übriger Personen: Alle übrigen Personen arbeiten im Normalbetrieb im betriebserforderlichen Umfang und für angemessene Entlohnung. Die Lehrlingsvergütung entspricht der Arbeitsleistung.
8.3.7 Die Lohnaufwendungen für eigenbetriebliche Zwecke (z.B. für zu aktivierende Eigenleistungen oder innerbetriebliche Reparaturen) sind abzuziehen.
8.3.8 Löhne und Gehälter, die mit unentgeltlichen Wertabgaben und mit nicht zum wirtschaftlichen Umsatz gehörenden Leistungen zusammenhängen, sind auszuscheiden.
8.4 Betriebsaufwendungen
8.4.1 Außergewöhnliche Aufwendungen (z.B. ein mehrjähriger Erhaltungsaufwand, Kosten der Betriebsverlegung, Nachzahlungen für Betriebssteuern) sind beim Normalbetrieb nicht abzuziehen.
8.4.2 Das Gleiche gilt für Aufwendungen, die das gewillkürte Betriebsvermögen betreffen, und für private und sonstige Aufwendungen, die mit nicht zum wirtschaftlichen Umsatz gehörenden Leistungen zusammenhängen.
Werden jedoch nicht zum notwendigen Betriebsvermögen gehörende Wirtschaftsgüter auch eigenbetrieblich genutzt, so sind die mit dieser Nutzung zusammenhängenden Aufwendungen abziehbar, soweit dies steuerlich zulässig ist.
8.4.3 Beim Anlagevermögen gehören Absetzungen wegen außergewöhnlicher technischer oder wirtschaftlicher Abnutzung (§ 7 Abs. 1 letzter Satz EStG) und Sonderabschreibungen (außer für geringwertige Anlagegüter nach § 6 Abs. 2 EStG) nicht zum Aufwand.
8.4.4 Bei der Richtsatzermittlung wird davon ausgegangen, dass der Betrieb nur mit eigenem Kapital oder/und kurzfristigem Fremdkapital arbeitet. Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten – mit Ausnahme von Zinsen für Schulden, die im wirtschaftlichen Zusammenhang mit eigengewerblich genutzten Grundstücken stehen – werden bei der Ermittlung der Richtsätze nicht abgezogen. Dementsprechend werden insoweit bei der Berechnung des GewSt-Aufwandes keine Dauerschuldzinsen dem Halbreingewinn zugerechnet.
8.4.5 Wird der Vorsteuerabzug für die allgemeinen sachlichen Betriebsaufwendungen nach Durchschnittsätzen ermittelt, so wird die Summe der allgemeinen sachlichen Betriebsaufwendungen um die nach Durchschnittsätzen ermittelte Vorsteuer gekürzt.
8.4.6 Aufwendungen für Personensteuern, Aufsichtsratvergütungen und Spenden werden nicht bei den Betriebsaufwendungen erfasst.
8.4.7 Löhne für eigenbetriebliche Zwecke, die entsprechend der Bemerkung in Nr. 8.3.7 nicht in den Lohnaufwendungen zu erfassen sind, werden – soweit sie keine Herstellungskosten darstellen – je nach ihrer Verursachung in den allgemeinen oder den besonderen sachlichen Betriebsaufwendungen erfasst.
8.4.8 Die Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung werden entsprechend den bei den Löhnen vorgenommenen Normalisierungen erhöht oder gekürzt.
8.4.9 Im Falle der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG werden den allgemeinen sachlichen Betriebsausgaben im steuerlichen Sinn die mit diesen Aufwandspositionen zusammenhängenden Verbindlichkeiten zum Ende des Wirtschaftsjahres zugerechnet und zum Anfang des Wirtschaftsjahres abgerechnet.
8.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen
VGA sind nicht mit den körperschaftsteuerlichen, sondern mit den für ein Einzelunternehmen maßgeblichen Wert für vergleichbare Sachverhalte (Privatentnahmen) anzusetzen. Um diesen Wert sind dann die durch die VGA entstandenen Aufwendungen zu kürzen, ggf. anteilig der Waren-/Materialeinsatz (Nr. 8.2), die Löhne und Gehälter (Nr. 8.3) oder die Betriebsaufwendungen (Nr. 8.4).
C. Anwendung der Richtsätze
9. Verprobung
Bei der Verprobung nach Richtsätzen sind die in den Steuererklärungen ausgewiesenen Umsätze und Gewinne dem Aufbau der Richtsätze (vgl. Nr. 8) entsprechend zu normalisieren, d.h. vergleichbar zu machen.
10. Schätzung
10.1 Schätzungsverfahren
Die Ausgangswerte für die Schätzung der Besteuerungsgrundlagen sind
beim Handelsbetrieb der normalisierte Wareneinsatz,
beim Handwerks- und gemischten Betrieb der normalisierte Waren-, Material- und Fertigungslohneinsatz und
beim Dienstleistungsbetrieb (z.B. Fuhrgewerbe) die Summe aller normalisierten Betriebsausgaben.
Die Schätzung führt zum wirtschaftlichen Umsatz bzw. Halbrein- oder Reingewinn, der den Verhältnissen eines Normalbetriebes entspricht. Diese Ergebnisse sind insoweit zu erhöhen oder zu vermindern, als die Verhältnisse im Schätzungsfall von denen des Normalbetriebes abweichen (entnormalisieren).
10.2 Schätzungsrahmen
10.2.1 Bei der Schätzung nach Richtsätzen führt die Anwendung der Mittelsätze im Allgemeinen zu dem Ergebnis, das mit der größten Wahrscheinlichkeit den tatsächlichen Verhältnissen am nächsten kommt. Ein Abweichen vom Mittelsatz kann jedoch durch besondere betriebliche oder persönliche Verhältnisse begründet sein, die nicht durch Entnormalisierungen erfassbar oder ansonsten betragsmäßig feststellbar sind.
10.2.2 Bei einzelnen Gewerbeklassen ist in Spalte 1 der Richtsätze ein Rahmen für den wirtschaftlichen Umsatz angegeben (z.B. bis 250.000 EUR, über 250.000 EUR bis 500.000 EUR, über 500.000 EUR). Liegt der wirtschaftliche Umsatz im unteren Bereich der jeweiligen Begrenzung, gelten die Richtsätze aus der oberen Rahmenhälfte, im oberen Bereich die aus der unteren Rahmenhälfte.
10.2.3 Soweit die Richtsätze für Handwerksbetriebe und gemischte Betriebe festgesetzt werden, sind bei unterdurchschnittlichem Waren- und Materialeinsatz Sätze der oberen Rahmenhälfte anzusetzen. Der durchschnittliche Waren- und Materialeinsatz ergibt sich aus dem nachrichtlich angegebenen Rohgewinn I.
10.2.4 Der Gewinn ist möglichst nach dem Halbreingewinnsatz zu schätzen, denn die vom Halbreingewinn abzusetzenden besonderen sachlichen und personellen Betriebsaufwendungen können im Allgemeinen festgestellt werden.
10.3 Schätzung bei Betrieben von Körperschaften
Der Gewinn ist zunächst nach den vorgenannten Grundsätzen zu schätzen. Dieser für ein Einzelunternehmen geschätzte Gewinn ist zu korrigieren, soweit er von dem nach § 8 KStG zu ermittelnden Einkommen abweicht. Hierbei ist zu beachten, dass beispielsweise VGA, Personensteuern und Spenden dem nach Richtsätzen geschätzten Gewinn nicht mehr zugerechnet werden dürfen. VGA sind allerdings dann hinzuzurechnen, wenn und soweit ihr körperschaftsteuerlich anzusetzender Wert den in den Richtsätzen bereits berücksichtigten Wert (vgl. Nr. 8.5) übersteigt. Soweit der Freibetrag nach § 11 Abs. 1 GewStG Betrieben von Körperschaften nicht zusteht, ist der nach Richtsätzen geschätzte Gewinn um die auf den Freibetrag entfallende Gewerbesteuer zu kürzen.
Reingewinn nach Richtsätzen
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./. Geschäftsführergesamtbezüge |
./. Arbeitgeberanteil
Geschäftsführergehalt |
./. abzugsfähige
Spenden (§ 9 Abs. 1
Nr. 2 KStG) |
./. Gewerbesteuer aus
Freibetrag nach § 11
Abs. 1 GewStG |
= zu versteuerndes
Einkommen |
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Korrekturen | |||
tatsächliche Verhältnisse | der Merkmale | bei der
Verprobung zur Ermittlung vergleichbarer Merkmale (Normalisierung) | bei der Schätzung zur Ermittlung der zutreffenden betriebsindividuellen Merkmale (Entnormalisierung) |
Bestandserhöhung bei angefangenen Arbeiten (Herstellungskosten 20.000 EUR | wirtsch. Umsatz | Erhöhung
um 30.000 EUR | Kürzung um
30.000 EUR |
Verkaufspreis
30.000 EUR) | Reingewinn | Erhöhung um 10.000 EUR | Kürzung um 10.000 EUR |
Unentgeltliche
Wertabgaben (Sachentnahmen) 6.000 EUR | wirtsch. Umsatz | Kürzung
um 6.000 EUR | Erhöhung um
6.000 EUR |
Wareneinsatz | Kürzung um
6.000 EUR | - | |
Reingewinn | ohne
Änderung | ohne
Änderung, Schätzung aus d. wirtsch. Umsatz vor der Erhöhung um die unentgeltlichen Wertabgaben | |
Der Inhaber
eines Handelsbetriebs war 6 Monate krank Aufwand für Ersatzkraft 15.000 EUR | Reingewinn | Erhöhung
um 15.000 EUR | Kürzung um
15.000 EUR |
Außerordentlicher
Aufwand für Gewerbesteuernachzahlung 7.000 EUR | Reingewinn | Erhöhung
um 7.000 EUR | Kürzung um
7.000 EUR |
Überhöhte Miete
an Gesellschafter einer GmbH 5.000 EUR | Reingewinn | Erhöhung um 5.000 EUR | - |
Einnahmen
aus Hilfsgeschäften | wirtsch. Umsatz | Kürzung
um 2.000 EUR | Erhöhung um
2.000 EUR |
in Höhe von
2.000 EUR | Reingewinn | Kürzung um 2.000 EUR | Erhöhung um
2.000 EUR |
Anlage zu den Vorbemerkungen
Aufbau der Richtsätze
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Zeile | ||||||||
1 – 7 | entfällt aus technischen
Gründen[*)] | |||||||
Zusammenstellung der
Beschäftigten, der Löhne und
Gehälter | ||||||||
(Nr. 8.3, 8.4.3 der Vorbemerkungen) Zahl der im
Betrieb Beschäftigten und deren Bruttolöhne einschließlich aller Sachbezüge (z.B. freie Station, freie Wohnung, Deputate), Urlaubsgeld, Feiertagsvergütungen usw. ohne Arbeitgeberanteil zu den Sozialversicherungsbeiträgen. Personen, die nicht während des ganzen Wirtschaftsjahres beschäftigt waren, sind mit dem entsprechenden Bruchteil, z.B. 6/12 , anzusetzen. | ||||||||
Nr. | ||||||||
der | in
der Fertigung | in
Verwaltung und | ||||||
Vor- | Ge- | (Nr. 8.3.2 | Vertrieb (Nr. 8.3.3 | |||||
be- | samt- | Vorbemerk.) | Vorbemerk.) | |||||
Beschäftigte | mer- | zahl | Lohn, | |||||
kun- | Zahl | Lohn | Zahl | Gehalt | ||||
gen | EUR | EUR | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
8 | Unternehmer | 8.3.4 | - | - | ||||
9 | nicht entlohnt | Ehegatte(n) | 8.3.5 | + | + | - | + | - |
10 | andere Personen | 8.3.6 | + | + | - | + | - | |
11 | Ehegatte(n) | 8.3.5 | + | + | + | |||
12 | entlohnt | andere Angehörige | 8.3.6 | + | + | + | + | + |
13 | Arbeitnehmer | 8.3.6 | + | + | + | + | + | |
14 | Zurechnung
für
ersparte Löhne[**)] | 8.3.4 8.3.5 | - | - | + | - | + | |
15 | Summe | = | = | = | = | = | ||
16 | Kürzung für
überhöhte Löhne[**)] | 8.3.4 | ./. | ./. | ||||
17 | Löhne
für
eigenbetriebliche Zwecke[**)] | 8.3.7 | ./. | ./. | ||||
19 | entfällt aus technischen
Gründen[*)] | |||||||
20 | ||||||||
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Wirtschaftlicher Umsatz (alle
Beträge ohne USt) | Nr.
d. | EUR | EUR | ||
Vor- | (volle | (volle | |||
Zeile | Zeilen 21 – 29 nur bei
Gewinnermittlung
nach § 4 (3) EStG auszufüllen! | bemerk. | Beträge) | Beträge) | |
21 | Betriebseinnahmen ohne Zurechnung
der Preisnachlässe (Skonti, Rabatte u.Ä.) | ||||
22 | Tauschgeschäfte und
tauschähnliche Umsätze | + | |||
23 | Forderungen sowie Bestand an Schecks
und Forderungswechseln am Ende des Wj. | 8.1.2 | + | ||
24 | Anzahlungen von Kunden am Anfang des Wj. | 8.1.2 | + | ||
25 | + | ||||
26 | Summe | = | |||
27 | Forderungen sowie Bestand an Schecks
und Forderungswechseln am Anfang des Wj. | 8.1.2 | |||
28 | Anzahlungen von Kunden am Ende des Wj. | 8.1.2 | + | ||
29 | + | → | ./. | ||
30 | Erlöse | = | |||
31 | Zeilen 31 – 36
absetzen, soweit in
Zeile 30 noch nicht abgezogen! Preisnachlässe (Skonti, Rabatte u.Ä.) | 8.1.1 | |||
32 | Ausbuchungen von Forderungen des lfd.
Wj. | + | |||
33 | Unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen) | 8.1.1 | + | ||
34 | Naturalleistungen an Personal | 8.1.1 | + | ||
35 | Einnahmen aus in Vorjahren
ausgebuchten Kundenforderungen | 8.1.1 | + | ||
36 | Einnahmen aus Hilfsgeschäften und
nicht branchenüblichen Leistungen | 8.1.1 | + | ||
37 | + | → | ./. | ||
38 | Wirtschaftlicher Umsatz des Handelsbetriebs | 8.1.1 | = | ||
39 | Bestände an fertigen und halbfertigen
Erzeugnissen aus eigener Herstellung sowie angefangenen Arbeiten zu Verkaufspreisen am Ende des Wj. | 8.1.3 | + | ||
40 | Summe | = | |||
41 | Bestände wie bei Zeile 39 am
Anfang des Wj. | 8.1.3 | ./. | ||
42 | Wirtschaftlicher Umsatz des
Handwerksbetriebs o. des gemischten Betriebs | 8.1.1 | = | ||
Vom
wirtschaftlichen Umsatz entfallen auf | Handel | Handwerk | Sonst.
Leistungen | ||
43 | % | % | % | ||
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Wirtschaftlicher
Aufwand (alle Beträge ohne abziehbare Vorsteuer) Waren-/Materialeinsatz | Nr. d. Vor- be- | EUR | EUR | ||
Zeile | Zeilen 44 –
52 nur bei
Gewinnermittlung nach § 4 (3) EStG auszufüllen! | merk. | (volle Beträge) | (volle Beträge) | |
44 | Zahlungen f. Waren/Material
einschl. Nebenkosten, sowie für Werklieferungen/-leistungen | 8.2.1 | |||
45 | Tauschgeschäfte und
tauschähnliche Umsätze | + | |||
46 | Lieferantenschulden, Schuldwechsel
und Schecks am Ende des Wj. | 8.2.3 | + | ||
47 | Anzahlungen an Lieferanten am Anfang
des Wj. | 8.2.3 | + | ||
48 | + | ||||
49 | Summe | = | |||
50 | Lieferantenschulden, Schuldwechsel
und Schecks am Anfang des Wj. | 8.2.2 | |||
51 | Anzahlungen an Lieferanten am Ende des Wj. | 8.2.3 | + | ||
52 | + | → | ./. | ||
53 | Waren-/Materialeingang (zu übertragen
in Zeile 54) | - | = | ||
54 | Waren-/Materialeingang
(Übertrag) | ||||
55 | Waren-/Materialbestand am Anfang des
Wj. | 8.2.2 | + | ||
56 | Zusammen | = | |||
57 | Waren-/Materialbestand am Ende des
Wj. | 8.2.2 | ./. | ||
58 | Waren-/Materialeinsatz | 8.2.1 | = | ||
59 | Zeilen 59 – 63
absetzen, soweit in Zeile 44 noch nicht abgezogen Preisnachlässe (Skonti, Rabatte u.Ä.) | 8.2.1 | |||
60 | Unentgeltliche Wertabgaben
(Sachentnahmen) | 8.2.1 | + | ||
61 | Naturalleistungen an Personal | 8.2.1 | + | ||
62 | Waren-/Materialverbrauch für eigenbetriebliche Zwecke | 8.2.1 | + | ||
63 | + | → | ./. | ||
64 | Waren-/Materialeinsatz | 8.2.1 | = | ||
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Allgemeine sachliche
Betriebsaufwendungen (ohne private Nutzungsanteile) | Nr. d. Vorbem. | EUR | |
65 | Heizung, Beleuchtung, Reinigung der
Geschäftsräume | ||
66 | Hilfs- und Betriebsstoffe (Kohle, Strom, Wasser, Gas,
Schmieröl, Putzmittel u.Ä.) | 8.2.1 | + |
67 | Betriebs- und Geschäftseinrichtung
(Instandhaltung, AfA, Pacht) | 8.4.3 | + |
68 | Beförderungsmittel (Instandhaltung, AfA, Unterhaltung,
Miete) | 8.4.3 | + |
69 | Beiträge zu Versicherungen und
Berufsverbänden | + | |
70 | Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung | 8.3.1 8.4.8 | + |
71 | Freiwillige Sozialaufwendungen | + | |
72 | Reisekosten, Bürobedarf,
Fachzeitschriften, Werbekosten | + | |
73 | Telefon,
Porto, Frachten, Verpackung (soweit nicht bei Zeile 44
zu erfassen) | + | |
74 | Rechts-
und Beratungskosten | + | |
75 | Zinsen
für kurzfristige Betriebsschulden | 8.4.4 | + |
76 | Sonstige
allgemeine sachliche Betriebsaufwendungen | + | |
77 | Verbindlichkeiten (zu Zeilen 65 – 76) am Ende des Wj.
(nur bei Gew. Erm. nach § 4(3) EStG) | + | |
78 | Summe | = | |
79 | nach
Durchschnittsätzen ermittelte Vorsteuer | 8.4.5 | ./. |
80 | Verbindlichkeiten wie Zeile 77 am Anfang des Wj. | ./. | |
81 | Allgemeine sachliche
Betriebsaufwendungen | = |
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Besondere
sachliche und
personelle Aufwendungen Bei Gewinnermittlung nach § 4 (3) EStG s. Nr. 8.4.9 der Vorbemerkungen | Nr. d. | EUR | |
Vorbe- merk. | (volle Beträge) | ||
82 | Bruttolöhne und -gehälter
für Verwaltung u. Vertrieb aus Zeile 18 Spalte 5 | 8.3.3 | |
83 | Aufwendungen für gemietete
gewerbliche Räume | 8.4 | + |
84 | Aufwendungen für eigene gewerbliche Räume
einschl. AfA und Schuldzinsen | 8.4 | + |
85 | Zwischensumme | = | |
86 | Gewerbesteuer lt. besonderer Berechnung in
den Zeilen 97 – 107 | + | |
87 | besondere sachliche und
personelle Betriebsaufwendungen | = |
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Nr. d. | Überneh- | EUR | |||
Zusammenstellung | Vor- | men aus | (volle | in
% von | |
be- | Zeile | Beträge) | Zeile 88 | ||
merk. | |||||
88 | Wirtschaftlicher Umsatz | 38/42 | - | ||
89 | Waren-/Materialeinsatz | 58/64 | ./. | - | |
90 | Rohgewinn
I | - | = | ||
91 | Einsatz an Fertigungslöhnen | 8.3.2 | 18 Sp. 3 | ./. | - |
92 | Rohgewinn II | - | = | ||
93 | Allgemeine sachliche Betriebsaufwendungen | 81 | ./. | - | |
94 | Halbreingewinn | - | = | ||
95 | Besondere sachliche und
personelle Betriebsaufwendungen | 87 | ./. | - | |
96 | Reingewinn | - | = |
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Nr. d. | EUR | EUR | Messbetrag | ||||
Berechnung
des Gewerbesteueraufwands | Vor- be- | (volle Beträge) | (volle Beträge) | EUR | |||
merk. | |||||||
97 | Halbreingewinn nach
Zeile 94 | ||||||
98 | Betrag aus
Zeile 85 | + | |||||
99 | Hinzurechnungsbeträge nach
§ 8 GewStG | 8.4.4 | + | ||||
100 | Kürzungsbeträge nach § 9 GewStG | ./. | |||||
101 | Vorläufiger
Gewerbeertrag | = | |||||
102 | Abgerundeter
Gewerbeertrag | ||||||
103 | Freibetrag nach
§ 11 Abs. 1 GewStG | ./. | |||||
104 | Gewerbeertrag | = | |||||
105 | Gewerbesteuermessbetrag | = | |||||
106 | Hebesatz: | % | Gewerbesteuer | ||||
107 | 5/6
des Betrags Zeile 106, übertragen nach Zeile 86 | ||||||
Synonyme der in der Richtsatzsammlung aufgeführten Gewerbeklassen in alphabetischer Reihenfolge
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Die
Gewerbeklasse | finden
Sie unter |
Addiermaschinen, Eh. | Büromaschinen,
Eh. |
Änderungsschneiderei | Schneiderei |
Anstreicher | Maler |
Anstrichbedarf | Lacke |
Apotheken | |
Auto … | Kraftfahrzeug … |
Bäckerei | |
Bau- und
Heimwerkerbedarf | |
Baugeschäft | Bauunternehmen |
Baumaler und
-lackierer | Maler |
Bauschreiner | Schreiner |
Bausteinmetz | Steinbildhauer |
Bautischler | Schreiner |
Bauunternehmen | |
Beerdigungsinstitut | Bestattungsunternehmen |
Beherbergungsunternehmen | |
Bekleidung | Textilwaren |
Bekleidungszubehör | Textilwaren |
Beleuchtung
… | Elektrotechnische Erzeugnisse |
Bestattungsunternehmen | |
Bierwirtschaft | Gastwirtschaft |
Bildtelefone,
Eh. | Büromaschinen, Eh. |
Bildträger | Rundfunk
… |
Bildwerfer, Eh. | Büromaschinen, Eh. |
Blechner | Klempner |
Blumen | |
Bräunungsstudio | Solarium |
Brennstoffe | |
Brotbäckerei | Bäckerei |
Buchdruckerei | Druckerei |
Bücher | |
Büglerei | Wäscherei |
Büroartikel | Schreibwaren |
Büromaschinen
u. Telekommunikationsgeräte | |
Busunternehmen | Fuhrgewerbe |
Café | Gastwirtschaft |
Campingartikel | Sportartikel |
CD’s (Musik) | Rundfunk |
Chemische Reinigung | |
Computer und
Software | |
Dachdeckerei | |
Damen- und
Herrenfrisör | Frisör |
Damenbekleidung | Textilwaren |
Damenfrisör | Frisör |
Dekorateur | Raumausstatter |
Diaprojektoren, Eh. | Büromaschinen,
Eh. |
Diktiergeräte, Eh. | Büromaschinen, Eh. |
Drogerie | |
Drucker | Computer und Software |
Druckerei | |
Edelmetallwaren | Uhren |
Einrichtungsgegenstände | Möbel |
Eisdiele | |
Eisenwaren | Haushaltswaren |
Elektrogeräte | Elektrotechnische
Erzeugnisse |
Elektroinstallation | |
Elektrotechnische
Erzeugnisse | s. auch
Rundfunk |
Estrichlegerei | |
Fahrräder | |
Fahrschule | |
Fakturiermaschinen,
Eh. | Büromaschinen, Eh. |
Farben | Lacke |
Feinbäckerei | Bäckerei |
Feinkeramikwaren | Haushaltswaren |
Feinkostwaren | Nahrungsmittel |
Fernsehgeräte | Rundfunk |
Film- und Fotoscheinwerfer, Eh. | Büromaschinen, Eh. |
Filmgeräte | Foto- und
Kinogeräte |
Fingernagelstudio | Kosmetiksalons |
Fische | |
Flaschnerei | Heizungsinstallation |
Fleischerei | |
Fliesenleger | |
Flipperautomaten | Spielhallen und Betrieb
von Spielautomaten |
Foto- und
Kinogeräte | |
Fotoapparate | Foto- und
Kinogeräte |
Fotobedarf | Foto- und Kinogeräte |
Fotograf | |
Frisör | |
Fuhrgewerbe | |
Fußbodenbelag | Lacke |
Fußpflege | Kosmetiksalons |
Garten- u.
Landschaftsbau | |
Gasinstallation | Heizungsinstallation |
Gasthof | Beherbergungsunternehmen |
Gastwirtschaft | |
Gebäudereinigung | Glas- und Gebäudereinigung |
Geldspielautomaten | Spielhallen und Betrieb
von Spielautomaten |
Gemüse | Obst |
Genussmittel | Nahrungsmittel |
Geschenkartikel | Kunstgewerbliche
Erzeugnisse |
Gesichtsmassage | Kosmetiksalons |
Getränke | |
Gipser | Stuckateur |
Glas-
und Gebäudereinigung | |
Glaserei | |
Glaswaren | Haushaltswaren |
Goldschmiedewaren | Uhren |
Grabsteingeschäft | Steinbildhauer |
Güterbeförderung mit Kraftfahrzeugen | Fuhrgewerbe |
Güterfernverkehr | Fuhrgewerbe |
Güternahverkehr | Fuhrgewerbe |
Handarbeiten | Textilwaren |
Handarbeitsbedarf | Textilwaren |
Haushaltswaren | |
Hausrat | Haushaltswaren |
Haustextilien | Textilwaren |
Heimwerkerbedarf | Bau- und Heimwerkerbedarf |
Heißmangel | Wäscherei |
Heizöl | Brennstoffe |
Heizungsinstallation | |
Herrenbekleidung | Textilwaren |
Herrenfrisör | Frisör |
Hobelwerk | Sägewerk |
Holzbau | Zimmerei |
Holzhausrat | Haushaltswaren |
Hotel | Beherbergungsunternehmen |
Hüte | Textilwaren |
Imbissbetriebe | |
Installation von Gas- und
Flüssigkeitsleitungen | Heizungsinstallation |
Kartoffeln | Obst |
Keramik | Haushaltswaren |
Kinderbekleidung | Textilwaren |
Kinogeräte | Foto- und
Kinogeräte |
Kiosk | Nahrungsmittel oder Tabakwaren |
Kleiderbad | Chemische
Reinigung |
Klempnerei | Heizungsinstallation |
Kohlen | Brennstoffe |
Konditorei | Bäckerei oder Café |
Körperpflegemittel | Parfümerie |
Kosmetik,
Ehdl. | Parfümerie |
Kosmetiksalons | |
Kraftfahrschule | Fahrschule |
Kraftfahrzeuglackierer | |
Kraftfahrzeugreparatur | |
Kraftfahrzeugzubehör | |
Kraftwagenverkehr | Omnibusunternehmen
oder Taxiunternehmen |
Küchengeräte | Haushaltswaren |
Kunstgewerbliche
Erzeugnisse | |
Kunstschlosserei | Schlosserei |
Kunststoffhausrat | Haushaltswaren |
Kurzwaren | Textilwaren |
Lacke | |
Lackierer | Maler |
Lackierung von
Straßenfahrzeugen | Kraftfahrzeuglackierer |
Landschaftsgärtner, -gestaltung | Garten-
u. Landschaftsbau |
Lebensmittel | Nahrungsmittel |
Lederwaren | |
Leuchten | Elektrotechnische Erzeugnisse |
Maler | |
Maniküre | Kosmetiksalons |
Massagesalons | Kosmetiksalons |
Metallwaren | Haushaltswaren |
Meterwaren | Textilwaren |
Metzgerei | Fleischerei |
Mietwagen mit
Fahrer | Taxiunternehmen |
Möbel | |
Möbelschreinerei | Schreinerei |
Möbeltischlerei | Schreinerei |
Mosaikleger | Fliesenleger |
Musikalien | Rundfunk … |
Musikkassetten | Rundfunk
… |
Mützen | Textilwaren |
Nahrungsmittel verschiedener
Art | |
Naturkost | Reformwaren |
Oberbekleidung | Textilwaren |
Obst | |
Omnibusunternehmen | Fuhrgewerbe |
Optiker | |
Orthopädieschuhmacher | Schuhmacher |
Papierwaren | Schreibwaren |
Parfümerie | |
Pediküre | Kosmetiksalons |
Pension | Beherbergungsunternehmen |
Personenbeförderung mit Kraftfahrzeugen | Fuhrgewerbe |
Pflanzen | Blumen |
Phonogeräte | Rundfunk … |
Photo
… | Foto … |
Pizzeria | Gastwirtschaft |
Plattenleger | Fliesenleger |
Polsterer | Raumausstatter |
Polsterwaren | Raumausstatter |
Portraitfotograf | Fotograf |
Porzellanwaren | Haushaltswaren |
Radiogeräte | Rundfunk
… |
Raumausstatter | |
Reformwaren | |
Restaurant | Gastwirtschaft |
Rundfunkgeräte | s. auch Elektrotechnische Erzeugnisse |
Säge- und
Hobelwerk | |
Säuglingsbekleidung | Textilwaren |
Scanner | Computer und Software |
Schallplatten | Rundfunk
… |
Schankwirtschaft | Gastwirtschaft |
Schirme | Textilwaren |
Schlachterei | Fleischerei |
Schlosserei | |
Schmuckwaren | Uhren |
Schneiderei | |
Schneidereibedarf | Textilwaren |
Schnellimbiss | Imbissbetrieb |
Schnellreinigung | Chemische
Reinigung |
Schreibwaren | |
Schreinerei | |
Schuhe | |
Schuhmacher | |
Schuhwaren | Schuhe |
Schulartikel | Schreibwaren |
Silberwaren | Uhren |
Software | Computer und Software |
Solarien | |
Speiseeis | Eisdiele |
Speisewirtschaft | Gastwirtschaft |
Spenglerei | Heizungsinstallation |
Spielautomaten | Spielhallen und Betrieb
von Spielautomaten |
Spielhallen | Spielhallen und Betrieb
von Spielautomaten |
Spielwaren | |
Spirituosen | Getränke oder Tabakwaren |
Sportartikel | |
Steinbildhauer | |
Steinmetz | Steinbildhauer |
Strickwaren | Textilwaren |
Stuckateur | |
Südfrüchte | Obst |
Tabakwaren | |
Tapeten | Lacke |
Tapezierer | Maler |
Täschnerwaren | Lederwaren |
Taxigewerbe | Fuhrgewerbe |
Telekommunikationsgeräte | Büromaschinen |
Textilwaren verschiedener
Art | |
Tiere | Zoologischer Bedarf |
Tischlerei | Schreinerei |
Tonträger | Rundfunk
… |
Tüncher | Maler |
Uhren | |
Unterhaltungselektronik | Rundfunk |
Unterhaltungszeitschriften | Tabakwaren |
Verkaufsstand | Nahrungsmittel oder Tabakwaren |
Verputzer | Stuckateur |
Video … | Rundfunk |
Wäsche | Textilwaren |
Wäscherei | |
Wasserinstallation | Heizungsinstallation |
Wein | Getränke |
Weinwirtschaft | Gastwirtschaft |
Weißbinder | Maler |
Weißwaren | Textilwaren |
Werbefotograf | Fotograf |
Wirkwaren | Textilwaren |
Wirtschaft | Gastwirtschaft |
Wollwaren | Textilwaren |
Zeitschriften | Tabakwaren |
Zeitungen | Tabakwaren |
Zierfische | Zoologischer
Bedarf |
Ziervögel | Zoologischer Bedarf |
Zigarren und
Zigaretten | Tabakwaren |
Zimmerei | |
Zoologischer
Bedarf, lebende Tiere |
Umrechnung der Rohgewinnsätze in Rohgewinnaufschlagsätze
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Es entspricht | Es
entspricht | Es entspricht | |||
ein Rohgewinnsatz in % des Umsatzes von | einem Rohgewinnaufschlagsatz in % des Wareneinsatzes bzw. Waren- und Materialeins. von | ein Rohgewinnsatz in % des Umsatzes von | einem Rohgewinnaufschlagsatz in % des Wareneinsatzes bzw. Waren- und Materialeins. von | ein Rohgewinnsatz in % des Umsatzes von | einem Rohgewinnaufschlagsatz in % des Wareneinsatzes bzw. Waren- und Materialeins.von |
1 | 1,01 | 34 | 51,52 | 67 | 203,03 |
2 | 2,04 | 35 | 53,85 | 68 | 212,50 |
3 | 3,09 | 36 | 56,25 | 69 | 222,58 |
4 | 4,17 | 37 | 58,73 | 70 | 233,33 |
5 | 5,26 | 38 | 61,29 | 71 | 244,83 |
6 | 6,38 | 39 | 63,93 | 72 | 257,14 |
7 | 7,53 | 40 | 66,67 | 73 | 270,37 |
8 | 8,70 | 41 | 69,49 | 74 | 284,62 |
9 | 9,89 | 42 | 72,41 | 75 | 300,00 |
10 | 11,11 | 43 | 75,44 | 76 | 316,67 |
11 | 12,36 | 44 | 78,57 | 77 | 334,78 |
12 | 13,64 | 45 | 81,82 | 78 | 354,55 |
13 | 14,94 | 46 | 85,19 | 79 | 376,19 |
14 | 16,28 | 47 | 88,68 | 80 | 400,00 |
15 | 17,65 | 48 | 92,31 | 81 | 426,32 |
16 | 19,05 | 49 | 96,08 | 82 | 455,56 |
17 | 20,48 | 50 | 100,00 | 83 | 488,24 |
18 | 21,95 | 51 | 104,08 | 84 | 525,00 |
19 | 23,46 | 52 | 108,33 | 85 | 566,67 |
20 | 25,00 | 53 | 112,77 | 86 | 614,29 |
21 | 26,58 | 54 | 117,39 | 87 | 669,23 |
22 | 28,21 | 55 | 122,22 | 88 | 733,33 |
23 | 29,87 | 56 | 127,27 | 89 | 809,09 |
24 | 31,58 | 57 | 132,56 | 90 | 900,00 |
25 | 33,33 | 58 | 138,10 | 91 | 1.011,11 |
26 | 35,14 | 59 | 143,90 | 92 | 1.150,00 |
27 | 36,99 | 60 | 150,00 | 93 | 1.328,57 |
28 | 38,89 | 61 | 156,41 | 94 | 1.566,67 |
29 | 40,85 | 62 | 163,16 | 95 | 1.900,00 |
30 | 42,86 | 63 | 170,27 | 96 | 2.400,00 |
31 | 44,93 | 64 | 177,78 | 97 | 3.233,33 |
32 | 47,06 | 65 | 185,71 | 98 | 4.900,00 |
33 | 49,25 | 66 | 194,12 | 99 | 9.900,00 |
Umrechnung der Rohgewinnaufschlagsätze in Rohgewinnsätze
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Es entspricht | Es
entspricht | Es entspricht | |||
ein Rohgewinnaufschlagsatz in % des Wareneinsatzes bzw. Waren- und Materialeins. von | einem Rohgewinnsatz in % des Umsatzes von | ein Rohgewinnaufschlagsatz in % des Wareneinsatzes bzw. Waren- und Materialeins. von | einem Rohgewinnsatz in % des Umsatzes von | ein Rohgewinnaufschlagsatz in % des Wareneinsatzes bzw. Waren- und Materialeins. von | einem Rohgewinnsatz in % des Umsatzes von |
1 | 0,99 | 43 | 30,07 | 85 | 45,95 |
2 | 1,96 | 44 | 30,56 | 86 | 46,24 |
3 | 2,91 | 45 | 31,03 | 87 | 46,52 |
4 | 3,85 | 46 | 31,51 | 88 | 46,81 |
5 | 4,76 | 47 | 31,97 | 89 | 47,09 |
6 | 5,66 | 48 | 32,43 | 90 | 47,37 |
7 | 6,54 | 49 | 32,89 | 91 | 47,64 |
8 | 7,41 | 50 | 33,33 | 92 | 47,92 |
9 | 8,26 | 51 | 33,77 | 93 | 48,19 |
10 | 9,09 | 52 | 34,21 | 94 | 48,45 |
11 | 9,91 | 53 | 34,64 | 95 | 48,72 |
12 | 10,71 | 54 | 35,06 | 96 | 48,98 |
13 | 11,50 | 55 | 35,48 | 97 | 49,24 |
14 | 12,28 | 56 | 35,90 | 98 | 49,49 |
15 | 13,04 | 57 | 36,31 | 99 | 49,75 |
16 | 13,79 | 58 | 36,71 | 100 | 50,00 |
17 | 14,53 | 59 | 37,11 | 110 | 52,38 |
18 | 15,25 | 60 | 37,50 | 120 | 54,55 |
19 | 15,97 | 61 | 37,89 | 130 | 56,52 |
20 | 16,67 | 62 | 38,27 | 140 | 58,33 |
21 | 17,36 | 63 | 38,65 | 150 | 60,00 |
22 | 18,03 | 64 | 39,02 | 160 | 61,54 |
23 | 18,70 | 65 | 39,39 | 170 | 62,96 |
24 | 19,35 | 66 | 39,76 | 180 | 64,29 |
25 | 20,00 | 67 | 40,12 | 190 | 65,52 |
26 | 20,63 | 68 | 40,48 | 200 | 66,67 |
27 | 21,26 | 69 | 40,83 | 250 | 71,43 |
28 | 21,88 | 70 | 41,18 | 300 | 75,00 |
29 | 22,48 | 71 | 41,52 | 350 | 77,78 |
30 | 23,08 | 72 | 41,86 | 400 | 80,00 |
31 | 23,66 | 73 | 42,20 | 450 | 81,82 |
32 | 24,24 | 74 | 42,53 | 500 | 83,33 |
33 | 24,81 | 75 | 42,86 | 550 | 84,62 |
34 | 25,37 | 76 | 43,18 | 600 | 85,71 |
35 | 25,93 | 77 | 43,50 | 650 | 86,67 |
36 | 26,47 | 78 | 43,82 | 700 | 87,50 |
37 | 27,01 | 79 | 44,13 | 750 | 88,24 |
38 | 27,54 | 80 | 44,44 | 800 | 88,89 |
39 | 28,06 | 81 | 44,75 | 850 | 89,47 |
40 | 28,57 | 82 | 45,05 | 900 | 90,00 |
41 | 29,08 | 83 | 45,36 | 950 | 90,48 |
42 | 29,58 | 84 | 45,65 | 1000 | 90,91 |
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Roh- | |||||||
gewinn- | Roh- | Roh- | Halb- | Rein- | |||
aufschlag | gewinn I | gewinn II | rein- | gewinn | |||
auf
den | gewinn | ||||||
Nr.
der | Waren- | ||||||
Bezeichnung der | Klassifi- | einsatz | |||||
Gewerbeklassen | kation | bzw. | Bemerkungen | ||||
in alphabetischer | der | Waren- u. | (vgl. Nr. 5
der Vorbemerkungen) | ||||
Reihenfolge | Wirt- | Material- | |||||
schafts- | einsatz | ||||||
zweige | (Umrechn. | ||||||
Rohgew. I | in % des wirtsch.
Umsatzes | ||||||
der Sp. 4) | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Apotheken | 52310.0 | 39 –
49 45 | 28
– 33 31 | 18 –
26 22 | 6
– 14 10 | ||
Bäckerei,
Konditorei Brot- und Feinbäckerei | 15810.0 52241.0 | Bei Bäckereien ohne Kaffeedepot oder bei erheblicher Speiseeisherstellung obere Rahmenhälfte | |||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
250.000 EUR | 156 –
376 233 | 61 –
79 70 | 28 –
56 44 | 9
–
33 21 | |||
B
über 250.000 EUR | 156
– 376 233 | 61 –
79 70 | 28 –
56 44 | 3
–
20 12 | |||
Bau-
und Heimwerkerbedarf | 52463.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
930.000 EUR | 28 –
108 56 | 22 –
52 36 | 11 –
33 21 | 3
– 21 10 | |||
B über
930.000 EUR | 28 –
108 56 | 22 –
52 36 | 11 –
33 21 | 1
– 10 5 | |||
Bauunternehmen (mit Materiallieferung) | 45210.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 210.000 EUR | 77 | 44
– 82 60 | 18 –
54 34 | 11
– 46 29 | |||
B über
210.000 EUR bis 520.000 EUR | 70 | 26
– 52 40 | 8 –
28 18 | 5
– 24 13 | |||
C über
520.000 EUR | 61 | 23
– 45 34 | 5 –
21 12 | 3
– 15 8 | |||
Beherbergungsgewerbe | |||||||
Hotels,
Gasthöfe und Pensionen mit Halb- und Vollpension | 55101.0 55103.0 55104.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 360.000 EUR | 213
– 669 355 | 68 –
87 78 | 32 –
60 47 | 5
– 28 15 | |||
B über
360.00 EUR | 213 –
669 355 | 68 –
87 78 | 32 –
60 47 | 3
– 19 10 | |||
Hotels
garnis, Gasthöfe
und Pensionen mit Frühstück | 55102.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 130.000 EUR | 40 –
72 57 | 3
– 34 21 | |||||
B über
130.000 EUR | 40 –
72 57 | 5
– 28 16 | |||||
Bestattungswesen Wirtsch. Umsatz: | 93031.0 | Vermittlungsprovisionen sind einbezogen | |||||
A bis 300.000 EUR | 203 –
669 335 | 67 –
87 77 | 34 –
64 50 | 16
–
50 32 | |||
B
über 300.000 EUR | 203
– 669 335 | 67 –
87 77 | 34 –
64 50 | 12
–
33 23 | |||
Blumen
u. Pflanzen, Eh. (ohne Gärtnerei) | 52491.0 | 61 –
144 92 | 38 –
59 48 | 21 –
43 32 | 5
– 25 14 | ||
Brennstoffe,
Eh. | 52631.0 | ohne oder bei
geringem Heizölanteil obere | |||||
Wirtsch. Umsatz | |||||||
A bis
900.000 EUR | 9 –
79 33 | 8
– 44 25 | 4 –
22 12 | 3
– 16 7 | |||
B über 900.000 EUR | 8 –
18 11 | 7
– 15 10 | 3 –
9 6 | 1
– 5 3 | Rahmenhälfte | ||
Bücher,
Eh. (auch in Verbindung mit Schreibwaren) | 52472.0 | 33 –
59 45 | 25
– 37 31 | 15 –
28 22 | 2
– 15 8 | ||
Büromaschinen u. | 52495.0 | ||||||
Telekommunikationsgeräte, Eh. | 52496.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz | |||||||
A bis
155.000 EUR | 35 –
203 75 | 26 –
67 43 | 10 –
39 25 | 3
– 36 17 | |||
B über
155.000 EUR | 28 –
127 59 | 22 –
56 37 | 10 –
36 23 | 3
– 19 10 | |||
Chemische
Reinigung (ohne Annahmestellen) | 93013.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 130.000 EUR | 30 –
64 50 | 11
– 36 23 | |||||
B über
130.000 EUR | 30 –
64 50 | 6
– 27 16 | |||||
Computer u.
Software, Eh. | 52495.0 | 16 –
92 43 | 14
– 48 30 | 7 –
29 17 | 2
– 20 10 | ||
Dachdeckerei | 45221.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
300.000 EUR | 67 | 32
– 67 49 | 10 –
42 24 | 4
– 35 18 | |||
B über
300.000 EUR | 63 | 28
– 50 39 | 9 –
28 17 | 3
– 22 11 | |||
Drogerien | 52332.0 | 43 –
85 61 | 30
– 46 38 | 17 –
33 25 | 4
– 19 11 | ||
Druckereien | 22220.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
130.000 EUR | 75 | 54
– 80 68 | 20 –
54 37 | 8
– 40 25 | |||
B über
130.000 EUR bis 260.000 EUR | 72 | 44
– 75 58 | 15 –
43 29 | 6
– 32 19 | |||
C über
260.000 EUR bis 520.000 EUR | 74 | 41
– 66 53 | 13 –
34 24 | 5
– 24 14 | |||
D über
520.000 EUR | 70 | 36
– 59 47 | 12 –
30 21 | 3
– 21 10 | |||
Eisdielen | 55304.0 | 233 –
488 317 | 70 –
83 76 | 34 –
64 50 | 8
– 40 23 | ||
Elektroinstallation (auch mit Einzelhandel) | 45310.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 250.000 EUR | 66 | 36
– 72 53 | 16 –
46 29 | 6
– 42 23 | |||
B über
250.000 EUR bis 600.000 EUR | 62 | 30
– 51 40 | 10 –
31 21 | 5
– 23 14 | |||
C über
600.000 EUR | 61 | 25
– 47 36 | 8 –
27 17 | 3
– 15 9 | |||
Elektrotechnische Erzeugnisse und Leuchten, Eh. (auch mit Reparatur- u. Installationsarbeiten) | 52451.0 52442.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
260.000 EUR | 39 –
163 79 | 28 –
62 44 | 13 –
41 26 | 5
– 27 15 | |||
B über
260.000 EUR | 39 –
163 79 | 28 –
62 44 | 13 –
41 26 | 3
– 21 10 | |||
Estrichlegerei (mit Materiallieferung) Wirtsch. Umsatz | 45433.0 | ||||||
A bis
310.000 EUR | 75 | 32
– 72 53 | 9 –
46 27 | 5
– 41 22 | |||
B über
310.000 EUR | 60 | 28
– 52 38 | 6 –
28 16 | 3
– 21 10 | |||
Fahrräder, Eh.
mit Reparaturen (auch Einzelhandel mit Ersatzteilen und Zubehör) | 52497.0 | 33 –
75 54 | 25
– 43 35 | 13 –
32 22 | 3
– 19 11 | ||
Fahrschulen | 80411.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
150.000 EUR | 36 –
68 52 | 18
– 54 36 | |||||
B über
150.000 EUR | 36 –
68 52 | 15
– 43 27 | |||||
Fische,
Fischerzeugnisse, Eh. | 52230.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
155.000 EUR | 33 –
96 64 | 25
– 49 39 | 11 –
33 23 | 5
– 23 13 | |||
B über
155.000 EUR | 54 –
117 75 | 35 –
54 43 | 17 –
35 27 | 3
– 19 10 | |||
Fleischerei,
Metzgerei, Schlachterei (auch mit Fleisch- und Handelswarenzukauf) Wirtsch. Umsatz: | 15130.0 52220.0 | ||||||
A bis
310.000 EUR | 72 –
156 108 | 42 –
61 52 | 19 –
42 32 | 6
– 27 15 | |||
B über
310.000 EUR | 72 –
156 108 | 42 –
61 52 | 19 –
42 32 | 3
– 16 9 | |||
Fliesen-,
Platten-
und Mosaiklegerei (mit Materiallieferung) | 45432.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 105.000 EUR | 78 | 54
– 89 71 | 28 –
63 45 | 21
– 64 40 | |||
B über
105.000 EUR bis 210.000 EUR | 70 | 41
– 70 54 | 18 –
45 31 | 13
– 40 25 | |||
C über
210.000 EUR bis 520.000 EUR | 69 | 31
– 57 44 | 9 –
37 22 | 6
– 30 16 | |||
D über
520.000 EUR | 64 | 28
– 45 36 | 9 –
27 18 | 5
– 18 11 | |||
Fotografisches
Gewerbe Foto- und Kinogeräte, Eh. Wirtsch. Umsatz: | 52494.0 | ||||||
A bis
210.000 EUR | 64 –
213 117 | 41 –
68 54 | 22 –
45 33 | 8
– 28 18 | |||
B über
210.000 EUR | 45 –
150 79 | 31 –
60 44 | 19 –
39 28 | 3
– 17 10 | |||
Portrait-
und Werbefotografen | 74811.0 | ||||||
A Handelswarenanteil bis
25 % des wirtsch. Umsatzes | 32 –
68 49 | 14
– 50 33 | |||||
B Handelswarenanteil mind.
25 %bis 50 % des wirtsch. Umsatzes | 117 –
270 178 | 54 –
73 64 | 24 –
50 38 | 8
– 36 21 | |||
Frisörgewerbe (auch mit Einzelhandel) Wirtsch. Umsatz: | 93025.0 | ||||||
A bis
100.000 EUR | 90 | 49
– 81 64 | 23 –
62 41 | 15
– 48 31 | |||
B über
100.000 EUR | 88 | 42
– 63 53 | 17 –
43 30 | 8
– 35 21 | |||
Fuhrgewerbe (Straßenverkehr) | |||||||
Güterbeförderung
mit Kraftfahrzeugen | 60240.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
150.000 EUR | 21 –
65 45 | 12
– 57 35 | |||||
B über
150.000 EUR bis 500.000 EUR | 16 –
56 36 | 7
– 34 19 | |||||
C über
500.000 EUR | 10 –
48 31 | 2
– 24 11 | |||||
Personenbeförderung
mit Personenkraftfahrzeugen | |||||||
Taxigewerbe
und Mietwagen m. Fahrer | 60220.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 1000.000 EUR | 22 –
62 43 | 19
– 58 37 | |||||
B über
100.000 EUR bis 200.000 EUR | 22 –
62 43 | 12
– 42 26 | |||||
C über
200.000 EUR | 22 –
62 43 | 7
– 34 18 | |||||
Busunternehmen | 60211.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | 60212.0 | ||||||
A bis
300.000 EUR | 60230.0 | 15 –
55 35 | 7
– 38 20 | ||||
B über
300.000 DM | 12 –
50 33 | 3
– 19 11 | |||||
Garten-
und Landschaftsbau | 01412.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis 210.000 DM | 76 | 42
– 79 63 | 17 –
44 30 | 14
– 40 26 | |||
B über
210.000 EUR bis 410.000 EUR | 73 | 37
– 59 49 | 11 –
33 21 | 5
– 22 16 | |||
C über
410.000 EUR | 71 | 32
– 56 44 | 10 –
24 17 | 4
– 20 11 | |||
Gast-
und Speisewirtschaften | |||||||
Gast-,
Speise-
und Schankwirtschaften | 55301.0 55401.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
250.000 EUR | 144 –
317 213 | 59 –
76 68 | 26 –
58 44 | 8
– 35 20 | |||
B über
250.000 EUR | 144 –
317 213 | 59 –
76 68 | 26 –
58 44 | 4
– 23 13 | |||
Pizzerien | 55301.0 | Überwiegend | |||||
Wirtsch.
Umsatz: | Pizzagerichte und Teigwaren im Warenangebot | ||||||
A bis
150.000 EUR | 194 –
400 270 | 66 –
80 73 | 32 –
60 47 | 10
–
35 23 | |||
B
über 150.000 EUR | 194
– 400 270 | 66 –
80 73 | 32 –
60 47 | 7
–
28 16 | |||
Cafés | 55303.0 | 170 –
400 257 | 63 –
80 72 | 30 –
59 45 | 5
– 30 16 | ||
Getränke, Eh. (auch
Wein und Spirituosen) | 52250.0 | 19 –
54 35 | 16
– 35 26 | 9 –
24 16 | 3
– 15 9 | ||
Glasergewerbe | 45442.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
130.000 EUR | 68 | 49
– 75 62 | 24 –
54 40 | 17
– 44 30 | |||
B über
130.000 EUR bis 260.000 EUR | 65 | 37
– 62 48 | 17 –
40 27 | 7
– 30 17 | |||
C über
260.000 EUR | 59 | 29
– 54 41 | 12 –
34 21 | 6
– 22 13 | |||
Glas-
und Gebäudereinigung | 74701.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
100.000 EUR | 67 –
100 82 | 30 –
72 51 | 28
– 68 46 | ||||
B über
100.000 EUR bis 175.000 EUR | 55 –
87 69 | 25
– 60 41 | 22 –
51 37 | ||||
C über
175.000 EUR bis 400.000 EUR | 40 –
71 55 | 11
– 47 26 | 5 –
36 20 | ||||
D über
400.000 EUR | 32 –
59 45 | 9
– 31 20 | 3 –
19 11 | ||||
Haushaltswaren aus
Metall- und Kunststoff, Keramische Erzeugnisse Glaswaren, Eisen- und Metallwaren, Eh. | 52443.0 52444.0 52461.0 | 47 –
113 72 | 32 –
53 42 | 17 –
39 28 | 3
– 22 12 | ||
Heizungs-,
Gas-
und Wasserinstallation, Klempnerei (Flaschnerei, Spenglerei) | 45330.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
155.000 EUR | 58 | 37
– 70 52 | 18 –
46 31 | 13
– 38 24 | |||
B über 155.000 EUR
bis 410.000 EUR | 27 –
51 40 | 11
– 37 21 | 5 –
27 16 | ||||
C über
410.000 EUR | 55 | 24
– 43 33 | 9 –
26 17 | 3
– 20 11 | |||
Imbissbetriebe | 55305.0 | 113 –
285 178 | 53 –
74 64 | 29 –
55 42 | 10
– 35 22 | ||
Kfz-Einzelhandel | 50103.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
610.000 EUR | 15 –
82 39 | 13
– 45 28 | 6 –
28 16 | 3
– 16 8 | |||
B über
610.000 EUR | 10 –
43 25 | 9
– 30 20 | 5 –
17 11 | 1
– 8 4 | |||
Kfz-Lackiererei | 50203.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
155.000 EUR | 79 | 52
– 82 67 | 25 –
53 43 | 10
– 48 27 | |||
B über
155.000 EUR bis 310.000 EUR | 79 | 46
– 69 55 | 20 –
45 31 | 7
– 31 19 | |||
C über
310.000 EUR | 80 | 39
– 60 49 | 17 –
37 26 | 5
– 25 15 | |||
Kfz-Reparatur (ohne Tankstelle, Garagenvermietung und Fahrschule) | 50205.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 105.000 EUR | 58 | 43
– 70 54 | 22 –
48 36 | 10
– 38 25 | |||
B über
105.000 EUR bis 260.000 EUR | 56 | 35
– 58 45 | 17 –
38 26 | 8
– 29 18 | |||
C über
260.000 EUR bis 410.000 EUR | 55 | 30
– 50 39 | 13 –
32 22 | 6
– 21 13 | |||
D über
410.000 EUR | 51 | 22
– 48 36 | 10 –
27 19 | 3
– 18 10 | |||
Kfz-Zubehörhandel Einzelhandel mit Kraftwagenteilen und - zubehör | 50303.0 | ||||||
A bis
260.000 EUR | 33 –
138 64 | 25 –
58 39 | 13 –
36 24 | 6
– 26 15 | |||
B über
260.000 EUR | 28 –
75 47 | 22
– 43 32 | 12 –
30 21 | 3
– 14 8 | |||
Kioske und
Verkaufsstände | 55407.0 52260.0 52473.0 52110.0 | je nach überwiegendem
Warensortiment: | |||||
Nahrungs- und Genussmittel,
Eh. | |||||||
Tabakwaren und Zeitschriften,
Eh. | |||||||
Kosmetiksalons | 93024.0 | ||||||
wirtsch. Umsatz | |||||||
A bis 75.000 EUR | 178 –
900 335 | 64 –
90 77 | 30 –
70 50 | 16
– 56 36 | |||
B über
75.000 EUR | 144 –
488 245 | 59 –
83 71 | 25 –
59 42 | 11
– 37 23 | |||
Kunstgewerbliche Erzeugnisse, Geschenkartikel, Eh. | 52482.0 | 56
– 178 96 | 36
– 64 49 | 16 –
46 31 | 4
– 29 16 | ||
Lacke,
Farben und sonstiger Anstrichbedarf sowie Tapeten, Fußbodenbelag, Eh. | 52462.0 52481.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
210.000 EUR | 49 –
108 72 | 33 –
52 42 | 18 –
36 27 | 7
– 24 15 | |||
B über
210.000 EUR | 49 –
108 72 | 33 –
52 42 | 18 –
36 27 | 3
– 17 9 | |||
Leder- und
Täschnerwaren, Eh. | 52432.0 | 61 –
117 89 | 38 –
54 47 | 21 –
42 32 | 5
– 24 14 | ||
Maler-
und Lackierergewerbe, Tapezierer | 45441.0 45435.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
105.000 EUR | 84 | 56
– 91 | 34 – 69 | 30 –
65 | |||
76 | 49 | 45 | |||||
B über
105.000 EUR bis 210.000 EUR | 82 | 44
– 72 57 | 18 –
48 32 | 16
– 43 27 | |||
C über
210.000 EUR bis 520.000 EUR | 79 | 33
– 59 45 | 12 –
36 23 | 7
– 26 17 | |||
D über
520.000 EUR | 77 | 31
– 53 41 | 11 –
28 19 | 6
– 22 13 | |||
Möbel
und
sonstige Einrichtungsgegenstände, Eh. | 52441.0 | 45 –
92 67 | 31
– 48 40 | 14 –
33 24 | 2
– 16 9 | ||
Nahrungs-
und Genussmittel verschiedener Art, Eh. | 52110.0 52275.0 | 22 –
49 33 | 18
– 33 25 | 9 –
25 16 | 2
– 14 7 | ||
Obst,
Gemüse,
Südfrüchte und Kartoffeln, Eh. | 52210.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz | |||||||
A
bis 155.000 EUR | 33
– 85 54 | 25 –
46 35 | 14 –
33 24 | 5
– 27 17 | |||
B über
155.000 EUR | 33 –
85 54 | 25
– 46 35 | 14 –
33 24 | 5
– 19 11 | |||
Optiker | 52493.0 | 138 –
245 178 | 58 –
71 64 | 31 –
55 43 | 10
– 34 21 | ||
Parfümerien Eh. mit kosmetischen Erzeugnissen, Körperpflegemitteln | 52331.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
200.000 EUR | 54 –
163 85 | 35 –
62 46 | 18 –
39 29 | 4
– 29 16 | |||
B über
200.000 EUR | 54 –
163 85 | 35 –
62 46 | 18 –
39 29 | 3
– 18 10 | |||
Raumausstatter (Dekorateure und Polsterer) | 45436.0 52447.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
155.000 EUR | 62 | 42
– 76 56 | 20 –
53 35 | 10
– 46 27 | |||
B über
155.000 EUR | 55 | 33
– 50 41 | 13 –
33 23 | 7
– 22 14 | |||
Reformwaren,
(Naturkost) Eh. | 52271.0 | 39 –
64 52 | 28
– 39 34 | 15 –
29 23 | 3
– 16 9 | ||
Rundfunk-,
Fernseh- und Phonogeräte sowie Ton- und Bildträger, Eh. (auch mit Reparaturen und Eh. mit sonstigen elektrotechnischen Erzeugnissen in geringem Umfang) | 52452.0 | ||||||
A
bis 300.000 EUR | 39
– 104 61 | 28
– 51 38 | 12 –
34 23 | 6
– 26 14 | |||
B über
300.000 EUR | 39 –
104 61 | 28 –
51 38 | 12 –
34 23 | 3
– 14 8 | |||
Säge-
und Hobelwerke | 20100.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 520.000 EUR | 59 | 27
– 57 41 | 10 –
30 19 | 3
– 23 12 | |||
B über
520.000 EUR | 47 | 23
– 42 32 | 6 –
21 13 | 2
– 14 7 | |||
Schlosserei | 28521.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
155.000 EUR | 74 | 44
– 84 62 | 20 –
58 37 | 12
– 50 28 | |||
B über
155.000 EUR bis 310.000 DM | 72 | 35
– 63 49 | 15 –
41 28 | 8
– 35 21 | |||
C über
310.000 EUR bis 520.000 EUR | 69 | 35
– 58 45 | 12 –
34 23 | 7
– 26 15 | |||
D über
520.000 EUR | 65 | 29
– 51 39 | 10 –
29 19 | 4
– 22 11 | |||
Schneiderei (Änderungsschneiderei) | 18220.0 | 56 –
98 80 | 32
– 80 59 | 16 –
64 42 | |||
Schreib- und
Papierwaren, Schul- und Büroartikel, Eh. | 52471.0 | 32 –
89 54 | 24
– 47 35 | 14 –
33 23 | 5
– 19 11 | ||
Schreinerei,
Tischlerei (Bau- und Möbeltischlerei) | 20300.0 36140.0 45420.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 105.000 EUR | 66 | 38
– 80 59 | 17 –
56 36 | 12
– 47 26 | |||
B über
105.000 EUR bis 210.000 EUR | 62 | 31
– 61 46 | 11 –
39 24 | 6
– 33 18 | |||
C über
210.000 EUR | 59 | 26
– 49 37 | 9 –
29 18 | 4
– 21 12 | |||
Schuhe und
Schuhwaren, Eh. (auch mit Reparaturen) | 52431.0 | 52 –
104 75 | 34 –
51 43 | 20 –
38 29 | 3
– 22 11 | ||
Schuhmacherei (auch orthopädische) | 52710.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 80.000 EUR | 82 | 69
– 89 79 | 46 –
72 59 | 24
– 60 44 | |||
B über
80.000 EUR | 79 | 50
– 79 65 | 30 –
63 45 | 13
– 49 31 | |||
Solarien | 93042.0 | 28 –
64 47 | 4
– 34 18 | ||||
Spielhallen
und Betrieb
von Spielautomaten | 92711.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
400.000 EUR | 14 –
64 38 | 5
– 33 17 | |||||
B über
400.000 EUR | 19 –
67 48 | 3
– 26 14 | |||||
Spielwaren,
Eh. | 52486.0 | 32
– 75 52 | 24 –
43 34 | 14 –
30 22 | 3
– 16 9 | ||
Sport- und
Campingartikel, Eh. | 52498.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
400.000 EUR | 43 –
82 61 | 30
– 45 38 | 15 –
30 23 | 3
– 23 12 | |||
B über
400.000 EUR | 43 –
82 61 | 30
– 45 38 | 15 –
30 23 | 2
– 13 7 | |||
Steinbildhauerei
und Steinmetzerei | 26701.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A bis
150.000 EUR | 70 | 49
– 76 63 | 20 –
56 38 | 13
– 48 30 | |||
B über
150.000 EUR | 67 | 38
– 62 49 | 15 –
39 26 | 7
– 28 18 | |||
Stuckateurgewerbe, Gipserei u. Verputzerei | 45410.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 105.000 EUR | 84 | 55
– 97 76 | 21 –
69 46 | 19
– 62 41 | |||
B über
105.000 EUR bis 260.000 EUR | 78 | 39
– 70 55 | 14 –
47 30 | 8
– 44 25 | |||
C über
260.000 DM | 73 | 27
– 54 41 | 9 –
31 19 | 4
– 24 13 | |||
Tabakwaren
und Zeitschriften, Eh. | 52260.0 52473.0 | 15 –
33 22 | 13
– 25 18 | 8 –
17 12 | 3
– 12 7 | Hinweis auf Tz. 8.1.1 und Tz.8.4.2 der Vorbemerkungen | |
Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. | 52412.0 52421.0 52422.0 52423.0 52424.0 | 54 –
113 75 | 35 –
53 43 | 18 –
38 28 | 3
– 22 12 | ||
Uhren,
Edelmetall- und Schmuckwaren, Eh. (auch mit Reparaturen) | 52485.0 | 75 –
170 108 | 43 –
63 52 | 23 –
46 35 | 4
– 27 15 | ||
Wäscherei, Heißmangelei | 93011.0 93015.0 | Waschmittel sind Betriebsstoffe (nicht Material); | |||||
Wirtsch.
Umsatz: | Löhne sind nicht als Fertigungslöhne zu behandeln. | ||||||
A bis
155.000 EUR | 38 –
72 54 | 8
–
42 24 | |||||
B
über 155.000 EUR | 38 –
72 54 | 6
–
27 15 | |||||
Zimmerei (mit Materiallieferung) | 45223.0 | ||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 210.000 EUR | 69 | 37
– 73 53 | 15 –
43 28 | 9
– 36 22 | |||
B über
210.000 EUR | 60 | 26
– 48 37 | 8 –
26 16 | 4
– 19 11 | |||
Zoologischer
Bedarf, lebende Tiere, Eh. | 52492.0 | Zu Spalte
4: Bei überwiegendem Handel mit lebenden | |||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||
A
bis 150.000 EUR | 54
– 117 75 | 35
– 54 43 | 17 –
39 27 | 4
–
24 15 | |||
B
über 150.000 EUR | 54
– 117 75 | 35
– 54 43 | 17 –
39 27 | 4
– 16 9 | Tieren
obere Rahmenhälfte | ||
Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen) für das Kalenderjahr 2003
Vorbemerkungen
1. Die Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben werden durch die zuständigen Finanzbehörden festgesetzt.
2. Sie beruhen auf Erfahrungswerten und bieten dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit, die Warenentnahmen monatlich pauschal zu verbuchen. Sie entbinden ihn damit von der Aufzeichnung einer Vielzahl von Einzelentnahmen.
3. Diese Regelung dient der Vereinfachung und lässt keine Zu- und Abschläge wegen individueller persönlicher Ess- oder Trinkgewohnheiten zu. Auch Krankheit oder Urlaub rechtfertigen keine Änderungen der Pauschbeträge.
4. Die Pauschbeträge sind Jahreswerte für eine Person. Für Kinder bis zum vollendeten 2. Lebensjahr entfällt der Ansatz eines Pauschbetrages. Bis zum vollendeten 12. Lebensjahr ist die Hälfte des jeweiligen Wertes anzusetzen. Tabakwaren sind in den Pauschbeträgen nicht enthalten. Soweit diese entnommen werden, sind die Pauschbeträge entsprechend zu erhöhen (Schätzung).
5. Die pauschalen Werte berücksichtigen im jeweiligen Gewerbezweig das allgemein übliche Warensortiment.
6. Bei gemischten Betrieben (Metzgerei oder Bäckerei mit Lebensmittelangebot oder Gastwirtschaft) ist nur der jeweils höhere Pauschbetrag der entsprechenden Gewerbeklasse anzusetzen.
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Jahreswert für eine Person
ohne Umsatzsteuer | |||
Gewerbezweig | ermäßigter | voller | insgesamt |
Steuersatz | Steuersatz | ||
EUR | EUR | EUR | |
Bäckerei und
Konditorei | 696 | 156 | 852 |
Fleischerei | 672 | 504 | 1.176 |
Gast- und
Speisewirtschaften | |||
a) mit Abgabe von
kalten Speisen | 792 | 840 | 1.632 |
b) mit Abgabe von kalten und
warmen Speisen | 1.008 | 1.452 | 2.460 |
Getränkeeinzelhandel | 276 | 276 | |
Café | 804 | 384 | 1.188 |
Milch,
Milcherzeugnisse,
Fettwaren und Eier (Eh.) | 408 | 48 | 456 |
Nahrungs-
und Genussmittel (Eh.) | 1.092 | 360 | 1.452 |
Obst, Gemüse, Südfrüchte
und Kartoffeln (Eh.) | 228 | 108 | 336 |
Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen) für das Kalenderjahre 2004
Vorbemerkungen
1. Die Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben werden durch die zuständigen Finanzbehörden festgesetzt.
2. Sie beruhen auf Erfahrungswerten und bieten dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit, die Warenentnahmen monatlich pauschal zu verbuchen. Sie entbinden ihn damit von der Aufzeichnung einer Vielzahl von Einzelentnahmen.
3. Diese Regelung dient der Vereinfachung und lässt keine Zu- und Abschläge wegen individueller persönlicher Ess- oder Trinkgewohnheiten zu. Auch Krankheit oder Urlaub rechtfertigen keine Änderungen der Pauschbeträge.
4. Die Pauschbeträge sind Jahreswerte für eine Person. Für Kinder bis zum vollendeten 2. Lebensjahr entfällt der Ansatz eines Pauschbetrages. Bis zum vollendeten 12. Lebensjahr ist die Hälfte des jeweiligen Wertes anzusetzen. Tabakwaren sind in den Pauschbeträgen nicht enthalten. Soweit diese entnommen werden, sind die Pauschbeträge entsprechend zu erhöhen (Schätzung).
5. Die pauschalen Werte berücksichtigen im jeweiligen Gewerbezweig das allgemein übliche Warensortiment.
6. Bei gemischten Betrieben (Metzgerei oder Bäckerei mit Lebensmittelangebot oder Gastwirtschaft) ist nur der jeweils höhere Pauschbetrag der entsprechenden Gewerbeklasse anzusetzen.
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Jahreswert für eine Person
ohne Umsatzsteuer | |||
Gewerbezweig | ermäßigter | voller | insgesamt |
Steuersatz | Steuersatz | ||
EUR | EUR | EUR | |
Bäckerei und
Konditorei | 732 | 168 | 900 |
Fleischerei | 708 | 528 | 1.236 |
Gast- und
Speisewirtschaften | |||
a) mit Abgabe von
kalten Speisen | 840 | 888 | 1.728 |
b) mit Abgabe von kalten und
warmen Speisen | 1.068 | 1.524 | 2.592 |
Getränkeeinzelhandel | 288 | 288 | |
Café | 852 | 396 | 1.248 |
Milch,
Milcherzeugnisse,
Fettwaren und Eier (Eh.) | 432 | 60 | 492 |
Nahrungs-
und Genussmittel (Eh.) | 1.140 | 372 | 1.512 |
Obst, Gemüse, Südfrüchte
und Kartoffeln (Eh.) | 240 | 120 | 360 |
Normenkette
Fundstellen
BStBl I, 2004, 487
BMF v. - IV D 2 - S 1544 - 6/04
Fundstelle(n):
MAAAC-87566