U nimmt von verschiedenen Gemeinden aus der Umgebung Abfälle aus Bio-Tonnen zur Entsorgung entgegen. Dafür erhält U ein Entgelt, das eine sofortige Betriebseinnahme darstellt. Nach einem sechswöchigen Kompostierungsprozess wird aus dem Abfall verwertbarer Kompost. Dieser wird anschließend an Dritte verkauft.

Für Abfälle, die sich zum Bilanzstichtag im Kompostierungsprozess befinden, schätzt U noch anfallende Kosten i. H. von 50.000 €. Die Auffassung, dass diese rückstellungsfähig sind, stützt U insbesondere auf die Tatsache, dass er für die Entgegennahme der Abfälle ein Entgelt erhalten hat, das er sofort als Betriebseinnahme erfassen muss.

Durch den Kompostierungsprozess entsteht ein neues Wirtschaftsgut, so dass sich die Frage stellt, ob die Kosten, die währenddessen anfallen, als Herstellungskosten anzusehen sind.