Inhaltsverzeichnis

Praktikerhandbuch Umsatzsteuer
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Literatur
A. Einführung
B. Steuerbarkeit
C. Steuerbefreiungen
D. Bemessungsgrundlage
E. Steuersatz
- I. Allgemeines
- II. Regelsteuersatz
- III. Ermäßigter Steuersatz
  - ▶ die Lieferungen, die Einfuhr und der innergemeinschaftliche Erwerb der in der Anlage 2 bezeichneten Gegenstände
  - ▶ die Vermietung der in der Anlage 2 bezeichneten Gegenstände
  - ▶ die Aufzucht und das Halten von Vieh, die Anzucht von Pflanzen und die Teilnahme an Leistungsprüfungen für Tiere
  - ▶ die Leistungen, die unmittelbar der Vatertierhaltung, der Förderung der Tierzucht, der künstlichen Tierbesamung oder der Leistungs- und Qualitätsprüfung in der Tierzucht und in der Milchwirtschaft dienen
  - ▶ die Leistungen aus der Tätigkeit als Zahntechniker sowie die in § 4 Nr. 14 Satz 4 Buchst. b UStG bezeichneten Leistungen der Zahnärzte
  - ▶ die Eintrittsberechtigung für Theater, Konzerte und Museen, sowie die den Theatervorführungen und Konzerten vergleichbaren Darbietungen ausübender Künstler
  - ▶ die Überlassung von Filmen zur Auswertung und Vorführung sowie die Filmvorführungen, soweit die Filme nach § 6 Abs. 3 Nr. 1–5 des Gesetzeszum Schutze der Jugend in der Öffentlichkeit oder nach § 14 Abs. 2 Nr. 1–5 des Jugendschutzgesetzes vom 23. 7. 2002in der jeweils geltenden Fassung gekennzeichnet sind oder vor dem 1. 1. 1970 erstaufgeführt wurden
  - ▶ die Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus dem Urheberrechtsgesetz ergeben
  - ▶ die Zirkusvorführungen, die Leistungen aus der Tätigkeit als Schausteller sowie die unmittelbar mit dem Betrieb der zoologischen Gärten verbundenen Umsätze
  - ▶ die Leistungen der Körperschaften, die ausschließlich und unmittelbar gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke verfolgen. Das gilt nicht für Leistungen, die im Rahmen eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebesausgeführt werden. Für Leistungen, die im Rahmen eines Zweckbetriebs ausgeführt werden, gilt Satz 1 nur, wenn der Zweckbetrieb nicht in erster Linie der Erzielung zusätzlicher Einnahmen durch die Ausführung von Umsätzen dient, die in unmittelbarem Wettbewerb mit dem allgemeinen Steuersatz unterliegenden Leistungen anderer Unternehmer ausgeführt werden, oder wenn die Körperschaft mit diesen Leistungen ihrer in den §§ 66–68 AO bezeichneten Zweckbetriebe ihre steuerbegünstigten satzungsgemäßen Zwecke selbst verwirklicht.
  - ▶ die Leistungen der nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Gemeinschaften der in § 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a Satz 1 UStG bezeichneten Körperschaften, wenn diese Leistungen, falls die Körperschaften sie anteilig selbst ausführten, insgesamt nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a UStG ermäßigt besteuert würden
  - ▶ die unmittelbar mit dem Betrieb der Schwimmbäder verbundenen Umsätze sowie die Verabreichung von Heilbädern. Das Gleiche gilt für die Bereitstellung von Kureinrichtungen, soweit als Entgelt eine Kurtaxe zu entrichten ist.
  - ▶ die Beförderungen von Personen im Schienenbahnverkehr mit Ausnahme der Bergbahnen, im Verkehr mit Oberleitungsomnibussen, im genehmigten Linienverkehr mit Kraftfahrzeugen, im Verkehr mit Taxen und die Beförderungen im Fährverkehr
F. Entstehung
G. Rechnung
H. Vorsteuer
I. Besteuerungsverfahren
J. Sonderregelungen

Ralf Walkenhorst

Praktikerhandbuch Umsatzsteuer

1. Aufl. 2007

ISBN der Online-Version: 978-3-482-55661-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-485-58431-2

Folgeauflage 10. Aufl. 2024 verfügbar

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Praktikerhandbuch Umsatzsteuer (1. Auflage)

E. Steuersatz

▶ Literaturhinweis anzeigen

Literatur: Valentin, UStB 2001 S. 17; Weber, UR 2005 S. 588.

I. Allgemeines

1291 Für die steuerbaren und steuerpflichtigen Umsätze stellt sich die Frage nach dem Steuersatz. Nach § 12 UStG bestehen für die Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften des UStG zwei Steuersätze:

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**Tab.**
	Allgemeiner Steuersatz	Ermäßigter Steuersatz
1.1.1968 – 30.6.1968	10 %	5,0 %
1.7.1968 – 31.12.1977	11 %	5,5 %
1.1.1978 – 30.6.1979	12 %	6,0 %
1.7.1979 – 30.6.1983	13 %	6,5 %
1.7.1983 – 31.12.1992	14 %	7,0 %
1.1.1993 – 31.3.1998	15 %	7,0 %
1.4.1998 – 31.12.2006	16 %	7,0 %
ab 1.1.2007	19 %	7,0 %

1292 Im Rahmen des HBeglG 2006 vom 29.6.2006 ist der allgemeine Steuersatz mit Wirkung ab dem 1.1.2007 auf 19 % erhöht worden.

1293 Für die im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes ausgeführten Umsätze kommen besondere Durchschnittssätze gem. § 24 UStG zur Anwendung.

II. Regelsteuersatz

1294 Die Steuer beträgt seit dem 1.1.2007 für jeden steuerpflichtigen Umsatz grundsätzlich 19 % der Bemessungsgrundlage (§ 12 Abs. 1 UStG). Dies gilt auch für den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen. Anzuwenden ist jeweils der Steuersatz, der in dem Zeitpunkt gilt, in dem der Umsatz ausgeführt wird.

1295 Die Steuersatzerhöhung zum 1.1.2007 ist durch das Haushaltsbegleitgesetz 2006 vom 29.6.2006 erfolgt. Zur Erhöhung des allgemeinen Umsatzsteuersatzes hat das BMF mit Schreiben vom 11.8.2006 ausführlich Stellung genommen.

1296 Eine Erhöhung des Steuersatzes ist auf Umsätze anzuwend...