Besteuerung von Bezügen aus öffentlichen Kassen im Sinne von Art. 14 Abs. 2 Nr. 1 DBA – Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung
Bezug:
Nach Artikel 13 Abs. 8 DBA Frankreich können private Ruhegehälter und Leibrenten nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist.
Dagegen können aus der gesetzlichen Sozialversicherung an eine in dem anderen Staat ansässige natürliche Person gezahlte Bezüge nur in dem Staat, in dem die auszahlende Stelle ihren Sitz hat (Kassenstaat), besteuert werden (Art. 14 Abs. 2 Nr. 1 i. V.; mit Art. 14 Abs. 1 Nr. 1 DBA Frankreich). Dies gilt, im Gegensatz zu der für die in Art. 14 Abs. 1 Satz 1 genannten Bezüge getroffenen Regelung (Art. 14 Abs. 1 Satz 2), unabhängig davon, ob der Empfänger die deutsche oder französische Staatsbürgerschaft besitzt.
Das französische Finanzministerium hat dem eine Liste sämtlicher französischer Sozialversicherungsträger übersandt, deren Zahlungen Bezüge aus der gesetzlichen französischen Sozialversicherung im Sinne des Artikels 14 Abs. 2 Nr. 1 DBA Frankreich darstellen.
In der Anlage übersendet die OFD die deutsche Übersetzung der zugesandten Liste sowie eine Übersicht vom Oktober 2006 über die Versicherungsträger und auszahlende Stellen, die als öffentliche Kassen im Sinne von Art. 14 Abs. 2 Nrn. 1 u. 2 des DBA Frankreich in Betracht kommen.
Sofern im Einzelfall geltend gemacht wird, dass es sich auch bei einer nicht in der Anlage aufgeführten Einrichtung um einen Träger der gesetzlichen französischen Sozialversicherung handelt, kann zur Sachverhaltsklärung die zwischenstaatliche Amtshilfe in Anspruch genommen werden. Hierzu ist ein Auskunftsersuchen (Art. 26 DBA Frankreich bzw. § 2 EG-Amtshilfe-Gesetz) an die französische Steuerverwaltung zu richten. Sollte es nicht möglich sein, auf diesem Wege die Zweifel über die Zuordnung des Besteuerungsrechts auszuräumen, kommt zusätzlich die Einleitung eines Verständigungsverfahrens gemäß Art. 25 DBA Frankreich in Betracht.
Die Bezugsverfügung vom ist auszusondern. Die Anlagen sind nicht auszusondern.
Die beiliegende Anlage (Seiten 11 – 15) ist im Anschluss an Seite 10 der vorhandenen Übersicht einzuordnen.
Anlage
ANNEXE III
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Régimes d’assurances sociales légales | Régime général de sécurité sociale | Régimes complémentaires obligatoires | ||
Catégories professionnelles | ||||
I – Travailleurs salariés du secteur privé non-agricole | Caisse Nationale d’Assurance Vieillesse des Travailleurs Salariés (C.N.A.V.T.S.), 110, avenue de Flandres 75951 Paris Cedex 19. dont dépendent la Caisse Régionale d’Assurance Vieillesse des Travailleurs Salariés (C.R.A.V.T.S.) el les Caisses Régionales d’Assurance Maladie (C.R.A.M.). | Les régimes complémentaires de retraite et de prévoyance sont regroupés au sein de deux associations: | ||
– les régimes des cadres placés sous le contrôle de l’Association Générale des Institutions de Retraite des Cadres (A.G.I.R.C.); | ||||
La Caisse Régionale d’Assurance Vieillesse des Travailleurs Salariés (C.R.A.V.T.S.), 18, rue de Berne BP 443 67011 Strasbourg, est compétente pour les départements du Haut-Rhin, du Bas-Rhin et de la Moselle, les Caisses Régionales d’Assurance Maladie (C.R.A.M.), pour les autres départements français. | ||||
– les régimes des salariés non-cadres regroupés au sein de l’Association des Régimes de Retraite Complémentaires (A.R.R.CO.). | ||||
I bis – Travailleurs salariés bénéficiant d’un régime spécial | Caisse Autonome Nationale de la Sécurité Sociale dans les Mines (C.A.N.S.S.M.), 77, avenue de Ségur 75 714 Paris Cedex 15. | Caisse interprofessionnelle de Retraites Complémentaires (CA.R.COM.). | ||
Mineurs | ||||
Personnels de l’Opéra de Paris | Caisse de retraite des personnels de l’Opéra national de Paris, 73, boulevard Haussmann 75008 Paris. | |||
Personnels de la Comédie française | Caisse de retraite des personnels de la Comédie française, place Colette 75001 Paris. | |||
Personnels de la Chambre de commerce et d’industrie de Paris | Chambre de commerce et d’industrie de Paris, 8, rue Châteaubriand 75008 Paris. | |||
Personnels hospitaliers et des collectivités locales | Caisse Nationale de Retraite des Agents des Collectivités Locales (CNRACL), 5, rue du Vergne 33059 Bordeaux cedex. | |||
Clercs et employés de notaires | Caisse de Retraite et de Prévoyance des Clercs et Employés de Notaires (C.R.P.C.E.N.), 5 bis, rue de Madrid 75 395 Paris Cedex 08. | |||
Personnels des industries électriques et gazières | C.N.I.E.G. Pensions d’E.D.F.-G.D.F., 20. rue des Français libres BP 60-415 44204 Nantes Cedex 2. | |||
Personnels de la RATP | Caisse de Coordination aux Assurances Sociales (CCAS) de la R.A.T.P., Pension Lac CG41-CH34 34, rue Championnet 75889 Paris Cedex 18 | |||
Personnels de la Banque de France | Direction de l’Administration du personnel. Service des pensions, 2, avenue Pierre Mendès-France, Noisiel 77431 Marne-la-Vallée Cedex 2. | |||
Personnels de la SNCF | Caisse de retraite de la S.N.C.F., 17, avenue du Général-Leclerc 13347 Marseille Cedex 20. | |||
Personnels du Port autonome de Strasbourg | Port autonome de Strasbourg, 25, rue de la Nuée-Bleue 67002 Strasbourg. | |||
Marins | Etablissement National des Invalides de la Marine (E.N.I.M.), 3, place de Fontenoy 75007 Paris. | |||
Fonctionnaires de l’Etat | Réglementation: Direction générale de l’administration et de la fonction publique, Bureau FP 7. Gestion des pensions: Service des pensions de l’Etat, 10, boulevard Gaston Doumergue 44 964 Nantes Cedex 9. | |||
Ouvriers de l’Etat | Fonds spécial des pensions des ouvriers des établissements industriels de l’Etat, rue du Vergne 33059 Bordeaux Cedex. | |||
Personnels de la Caisse autonome nationale de sécurité sociale dans les mines | Caisse Autonome Nationale de la Sécurité Sociale dans les Mines (C.A.N.S.S.M.), 77, avenue de Ségur 75007 Paris. | |||
I ter – Travailleurs salariés du secteur privé ou public bénéficiant d’un régime complémentaire particulier | Régime complémentaire des agents non titulaires de l’Etat et des collectivités publiques géré par l’IRCANTEC, 24, rue Louis Gain 49 639 Angers Cedex. | |||
Régime de retraite complémentaire du personnel naviguant professionnel de l’aviation civile géré par la C.R.P.N.P.A.C., 8, rue de I’Hötel-de-Ville 92522 Neuilly-sur- Seine. | ||||
Régime de retraite complémentaire du personnel des Caisses d’Epargne géré par la C.G.R.C.E., 37, rue Etienne Marcel 75001 Paris. | ||||
II – Travailleurs non-salariés des professions non-agricoles | Le régime de base est géré par des caisses de base relevant de l’Organisation autonome d’assurance vieillesse des professions artisanales dont la caisse nationale est la CANCAVA, 28, boulevard de Grenelle 75737 Paris Cedex 15. | C.A.N.C.A.V.A. | ||
1. régime des artisans | ||||
2. régime des industriels et commerçants | Le régime de base est géré par l’Organisation autonome d’assurance vieillesse de l’Industrie et du Commerce (ORGAN.I.C.), 9, rue Jadin BP 156 75821 Paris Cedex 17. | Pas de régime complémentaire obligatoire. | ||
3. régime des entrepreneurs du bâtiment et des travaux publics | Le régime de base est celui des industriels et commerçants géré dans les mêmes conditions. | Le régime complémentaire (R.C.E.B.T.P.) est en extinction et géré par la Caisse nationale autonome de l’assurance vieillesse des industriels et commerçants. | ||
4. régimes des professions libérales | Chaque régime est géré par une section professionnelle relevant de la Caisse Nationale d’Assurance Vieillesse des Professions Libérales (C.N.A.V.P.L.). | C.N.A.V.P.L. | ||
4. 1. | notaires | Caisse de Retraite des Notaires (C.R.N.), 43, avenue Hoche 75008 Paris. | C.R.N. | |
4. 2. | officiers ministériels | Caisse d’Assurance Vieillesse des Officiers Ministériels, officiers publics et des compagnies judiciaires (C.A.V.O.M.), 21, rue de Berri 75403 Paris Cedex 08. | C.A.V.O.M. | |
4. 3. | médecins | Caisse Autonome de Retraite des Médecins Français (C.A.R.M.F.), 46, rue Saint-Ferdinand 75841 Paris Cedex 17. | C.A.R.M.F. | |
4. 4. | dentistes | Caisse Autonome de Retraite des Chirurgiens-Dentistes (C.A.R.C.D.), 50, avenue Hoche 75381 Paris Cedex 08. | C.A.R.C.D. | |
4. 5. | pharmaciens | Caisse d’Assurance Vieillesse des Pharmaciens (C.A.V.P.), 45, rue Caumartin 75441 Paris Cedex 09. | C.A.V.P. | |
4. 6. | sages-femmes | Caisse Autonome de Retraite des Sages-Femmes françaises (C.A.R.SA.F.), 2, avenue Hoche 75 008 Paris. | C.A.R.SA.F. | |
4. 7. | infirmiers | Caisse Autonome de Retraite et de Prévoyance des Infirmiers, Masseurs- Kinésithérapeutes, Pédicures-podolo- gues, Orthophonistes et orthoptistes (C.A.R.P.I.M.K.O.), 6, place Charles de Gaulle 78882 Saint-Quentin-en-Yvelines Cedex. | C.A.R.P.I.M.K.O. | |
4. 8. | vétérinaires | Caisse Autonome de Retraite et de Prévoyance des Vétérinaires (C.A.R.P.V.), 15, rue de Chabrol 75480 Paris Cedex 10. | C.A.R.P.V. | |
4. 9. | agents généraux d’assurance | Caisse d’Allocation Vieillesse des Agents généraux et des Mandataires non salariés de l’Assurance et de la Capitalisation (C.A.V.A.M.A.C.), 104, rue Jouffroy d’Abbans 75 847 Paris cedex 17. | C.A.V.A.M.A.C. | |
4. 10. | experts-comptables | Caisse d’Assurance Vieillesse des experts-Comptables et des commissaires aux comptes (C.A.V.E.C.), 21, rue de Berri 75403 Paris Cedex 08. | C.A.V.E.C. | |
4. 11. | Géomètres | Caisse Autonome de Retraite des Géomètres, Experts agricoles et fonciers (C.A.R.G.E.), 6, rue Saint- Didier 75118 Paris. | C.A.R.G.E. | |
4. 12. | Artistes | Artistes créateurs: régime général de sécurité sociale (voir l ci-avant). | La C.R.E.A. gère les régimes complémentaires obligatoires c’est-à-dire l’I.R.C.E.C., le R.A.C.D. et le R.A.C.L. (voir ci- après). | |
Artistes non créateurs: Caisse de Retraite de l’Enseignement, des Arts appliqués, du sport et du tourisme (C.R.E.A.), 21, rue de Berri 75403 Paris Cedex 08. | ||||
Artistes et musiciens | Artistes créateurs: régime général de sécurité sociale (voir l ci-avant). | } } | ||
Artistes non créateurs: Caisse de Retraite de l’Enseignement, des Arts appliqués, du sport et du tourisme (C.R.E.A.), 21, rue de Berri 75403 Paris Cedex 08. | } Institution de Retraite Complémentaire } de l’Enseignement et de la Création } (I.R.C.E.C.). } } | |||
auteurs et compositeurs dramatiques | Régime général de la sécurité sociale (voir l ci-avant). | I.R.C.E.C. et Régime des Auteurs et Compositeurs Dramatiques (R.A.C.D.). | ||
auteurs et compositeurs de musique | Régime général de la sécurité sociale (voir l ci-avant). | I.R.C.E.C. et Régime des Auteurs et Compositeurs Lyriques (R.A.C.L.). | ||
4. 13. | Architectes | Caisse Interprofessionnelle de Pré- voyance et d’Assurance Vieillesse (C.I.P.A.V.), 21, rue de Berri 75403 Paris Cedex 08. | C.I.P.A.V. | |
4. 14. | Avocats | Caisse Nationale des Barreaux Français (C.N.B.F.), 11, boulevard de Sébastopol 75038 Paris Cedex 01. | C.N.B.F. | |
5. Religieux | Caisse d’assurance vieillesse, invalidité et maladie des cultes (CAVIMAC), 119, rue du président Wilson 92 309 Levallois-Perret Cedex. | CAVIMAC | ||
III – Travailleurs non-salariés agricoles | Le régime de base est géré par la Mutualité Sociale Agricole (M.S.A.). | II n’existe pas de régime complémentaire obligatoire. | ||
Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main v. - S 1301 A 08.20 - St 58
Fundstelle(n):
OAAAC-38014