Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main - S 1301 A 08.20 - St 58

Besteuerung von Bezügen aus öffentlichen Kassen im Sinne von Art. 14 Abs. 2 Nr. 1 DBA – Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung

Bezug:

Nach Artikel 13 Abs. 8 DBA Frankreich können private Ruhegehälter und Leibrenten nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist.

Dagegen können aus der gesetzlichen Sozialversicherung an eine in dem anderen Staat ansässige natürliche Person gezahlte Bezüge nur in dem Staat, in dem die auszahlende Stelle ihren Sitz hat (Kassenstaat), besteuert werden (Art. 14 Abs. 2 Nr. 1 i. V.; mit Art. 14 Abs. 1 Nr. 1 DBA Frankreich). Dies gilt, im Gegensatz zu der für die in Art. 14 Abs. 1 Satz 1 genannten Bezüge getroffenen Regelung (Art. 14 Abs. 1 Satz 2), unabhängig davon, ob der Empfänger die deutsche oder französische Staatsbürgerschaft besitzt.

Das französische Finanzministerium hat dem eine Liste sämtlicher französischer Sozialversicherungsträger übersandt, deren Zahlungen Bezüge aus der gesetzlichen französischen Sozialversicherung im Sinne des Artikels 14 Abs. 2 Nr. 1 DBA Frankreich darstellen.

In der Anlage übersendet die OFD die deutsche Übersetzung der zugesandten Liste sowie eine Übersicht vom Oktober 2006 über die Versicherungsträger und auszahlende Stellen, die als öffentliche Kassen im Sinne von Art. 14 Abs. 2 Nrn. 1 u. 2 des DBA Frankreich in Betracht kommen.

Sofern im Einzelfall geltend gemacht wird, dass es sich auch bei einer nicht in der Anlage aufgeführten Einrichtung um einen Träger der gesetzlichen französischen Sozialversicherung handelt, kann zur Sachverhaltsklärung die zwischenstaatliche Amtshilfe in Anspruch genommen werden. Hierzu ist ein Auskunftsersuchen (Art. 26 DBA Frankreich bzw. § 2 EG-Amtshilfe-Gesetz) an die französische Steuerverwaltung zu richten. Sollte es nicht möglich sein, auf diesem Wege die Zweifel über die Zuordnung des Besteuerungsrechts auszuräumen, kommt zusätzlich die Einleitung eines Verständigungsverfahrens gemäß Art. 25 DBA Frankreich in Betracht.

Die Bezugsverfügung vom ist auszusondern. Die Anlagen sind nicht auszusondern.

Die beiliegende Anlage (Seiten 11 – 15) ist im Anschluss an Seite 10 der vorhandenen Übersicht einzuordnen.

Anlage

ANNEXE III


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Organismes versant des pensions relevant d’un régime de sécurité sociale dont le caractère obligatoire relève de la loi

Régimes d’assurances sociales
légales
Régime général de sécurité sociale


Régimes
complémentaires
obligatoires
Catégories professionnelles
I – Travailleurs salariés du secteur privé
non-agricole
Caisse Nationale d’Assurance Vieillesse
des Travailleurs Salariés (C.N.A.V.T.S.),
110, avenue de Flandres 75951 Paris
Cedex 19. dont dépendent la Caisse
Régionale d’Assurance Vieillesse des
Travailleurs Salariés (C.R.A.V.T.S.) el
les Caisses Régionales d’Assurance
Maladie (C.R.A.M.).
Les régimes
complémentaires de
retraite et de prévoyance
sont regroupés au sein de
deux associations:
– les régimes des cadres
placés sous le contrôle de
l’Association Générale
des Institutions de
Retraite des Cadres
(A.G.I.R.C.);
La Caisse Régionale d’Assurance
Vieillesse des Travailleurs Salariés
(C.R.A.V.T.S.), 18, rue de Berne BP 443
67011 Strasbourg, est compétente pour
les départements du Haut-Rhin, du
Bas-Rhin et de la Moselle, les Caisses
Régionales d’Assurance Maladie
(C.R.A.M.), pour les autres départements
français.
– les régimes des salariés
non-cadres regroupés au
sein de l’Association des
Régimes de Retraite
Complémentaires
(A.R.R.CO.).
I bis – Travailleurs salariés bénéficiant
d’un régime spécial
Caisse Autonome Nationale de la
Sécurité Sociale dans les Mines
(C.A.N.S.S.M.),
77, avenue de Ségur
75 714 Paris Cedex 15.
Caisse
interprofessionnelle de
Retraites
Complémentaires
(CA.R.COM.).
Mineurs
Personnels de l’Opéra de Paris
Caisse de retraite des personnels de
l’Opéra national de Paris,
73, boulevard Haussmann
75008 Paris.
Personnels de la Comédie française
Caisse de retraite des personnels de la
Comédie française, place Colette 75001
Paris.
Personnels de la Chambre de
commerce et d’industrie de Paris
Chambre de commerce et d’industrie de
Paris,
8, rue Châteaubriand
75008 Paris.
Personnels hospitaliers et des
collectivités locales
Caisse Nationale de Retraite des Agents
des Collectivités Locales (CNRACL),
5, rue du Vergne
33059 Bordeaux cedex.
Clercs et employés de notaires
Caisse de Retraite et de Prévoyance des
Clercs et Employés de Notaires
(C.R.P.C.E.N.),
5 bis, rue de Madrid
75 395 Paris Cedex 08.
 
Personnels des industries électriques et
gazières
C.N.I.E.G. Pensions d’E.D.F.-G.D.F.,
20. rue des Français libres
BP 60-415
44204 Nantes Cedex 2.
 
Personnels de la RATP
Caisse de Coordination aux Assurances
Sociales (CCAS) de la R.A.T.P.,
Pension
Lac CG41-CH34
34, rue Championnet
75889 Paris Cedex 18
 
Personnels de la Banque de France
Direction de l’Administration du
personnel. Service des pensions,
2, avenue Pierre Mendès-France, Noisiel
77431 Marne-la-Vallée Cedex 2.
Personnels de la SNCF
Caisse de retraite de la S.N.C.F.,
17, avenue du Général-Leclerc
13347 Marseille Cedex 20.
Personnels du Port autonome de
Strasbourg
Port autonome de Strasbourg,
25, rue de la Nuée-Bleue
67002 Strasbourg.
Marins
Etablissement National des Invalides de
la Marine (E.N.I.M.),
3, place de Fontenoy
75007 Paris.
Fonctionnaires de l’Etat
Réglementation: Direction générale de
l’administration et de la fonction publique,
Bureau FP 7.
Gestion des pensions: Service des
pensions de l’Etat,
10, boulevard Gaston Doumergue 44 964
Nantes Cedex 9.
Ouvriers de l’Etat
Fonds spécial des pensions des ouvriers
des établissements industriels de l’Etat,
rue du Vergne 33059 Bordeaux Cedex.
Personnels de la Caisse autonome
nationale de sécurité sociale dans les
mines
Caisse Autonome Nationale de la
Sécurité Sociale dans les Mines
(C.A.N.S.S.M.),
77, avenue de Ségur
75007 Paris.
I ter – Travailleurs salariés du secteur
privé ou public bénéficiant d’un régime
complémentaire particulier
 
Régime complémentaire
des agents non titulaires
de l’Etat et des
collectivités publiques
géré par l’IRCANTEC,
24, rue Louis Gain
49 639 Angers Cedex.
Régime de retraite
complémentaire du
personnel naviguant
professionnel de
l’aviation civile géré par
la C.R.P.N.P.A.C.,
8, rue de I’Hötel-de-Ville
92522 Neuilly-sur-
Seine.
Régime de retraite
complémentaire du
personnel des Caisses
d’Epargne géré par la
C.G.R.C.E.,
37, rue Etienne Marcel
75001 Paris.
II – Travailleurs non-salariés des
professions non-agricoles
Le régime de base est géré par des
caisses de base relevant de
l’Organisation autonome d’assurance
vieillesse des professions artisanales
dont la caisse nationale est la
CANCAVA, 28, boulevard de Grenelle
75737 Paris Cedex 15.
C.A.N.C.A.V.A.
1. régime des artisans
2. régime des industriels et
commerçants
Le régime de base est géré par
l’Organisation autonome d’assurance
vieillesse de l’Industrie et du Commerce
(ORGAN.I.C.), 9, rue Jadin BP 156
75821 Paris Cedex 17.
Pas de régime
complémentaire
obligatoire.
3. régime des entrepreneurs du
bâtiment et des travaux publics
Le régime de base est celui des
industriels et commerçants géré dans les
mêmes conditions.
Le régime
complémentaire
(R.C.E.B.T.P.) est en
extinction et géré par la
Caisse nationale
autonome de l’assurance
vieillesse des industriels
et commerçants.
4. régimes des professions libérales
Chaque régime est géré par une section
professionnelle relevant de la Caisse
Nationale d’Assurance Vieillesse des
Professions Libérales (C.N.A.V.P.L.).
C.N.A.V.P.L.
 
4. 1.
notaires
Caisse de Retraite des Notaires (C.R.N.),
43, avenue Hoche 75008 Paris.
C.R.N.
 
4. 2.
officiers ministériels
Caisse d’Assurance Vieillesse des
Officiers Ministériels, officiers publics et
des compagnies judiciaires (C.A.V.O.M.),
21, rue de Berri 75403 Paris Cedex 08.
C.A.V.O.M.
 
4. 3.
médecins
Caisse Autonome de Retraite des
Médecins Français (C.A.R.M.F.), 46, rue
Saint-Ferdinand 75841 Paris Cedex 17.
C.A.R.M.F.
 
4. 4.
dentistes
Caisse Autonome de Retraite des
Chirurgiens-Dentistes (C.A.R.C.D.), 50,
avenue Hoche 75381 Paris Cedex 08.
C.A.R.C.D.
 
4. 5.
pharmaciens
Caisse d’Assurance Vieillesse des
Pharmaciens (C.A.V.P.), 45, rue
Caumartin 75441 Paris Cedex 09.
C.A.V.P.
 
4. 6.
sages-femmes
Caisse Autonome de Retraite des
Sages-Femmes françaises (C.A.R.SA.F.),
2, avenue Hoche 75 008 Paris.
C.A.R.SA.F.
 
4. 7.
infirmiers
Caisse Autonome de Retraite et de
Prévoyance des Infirmiers, Masseurs-
Kinésithérapeutes, Pédicures-podolo-
gues, Orthophonistes et orthoptistes
(C.A.R.P.I.M.K.O.), 6, place Charles de
Gaulle 78882 Saint-Quentin-en-Yvelines
Cedex.
C.A.R.P.I.M.K.O.
 
4. 8.
vétérinaires
Caisse Autonome de Retraite et de
Prévoyance des Vétérinaires
(C.A.R.P.V.), 15, rue de Chabrol 75480
Paris Cedex 10.
C.A.R.P.V.
 
4. 9.
agents généraux
d’assurance
Caisse d’Allocation Vieillesse des
Agents généraux et des Mandataires
non salariés de l’Assurance et de la
Capitalisation (C.A.V.A.M.A.C.), 104, rue
Jouffroy d’Abbans 75 847 Paris cedex
17.
C.A.V.A.M.A.C.
 
4. 10.
experts-comptables
Caisse d’Assurance Vieillesse des
experts-Comptables et des
commissaires aux comptes
(C.A.V.E.C.), 21, rue de Berri 75403
Paris Cedex 08.
C.A.V.E.C.
 
4. 11.
Géomètres
Caisse Autonome de Retraite des
Géomètres, Experts agricoles et
fonciers (C.A.R.G.E.), 6, rue Saint-
Didier 75118 Paris.
C.A.R.G.E.
 
4. 12.
Artistes
Artistes créateurs: régime général de
sécurité sociale (voir l ci-avant).
La C.R.E.A. gère les
régimes
complémentaires
obligatoires c’est-à-dire
l’I.R.C.E.C., le R.A.C.D.
et le R.A.C.L. (voir ci-
après).
Artistes non créateurs: Caisse de
Retraite de l’Enseignement, des Arts
appliqués, du sport et du tourisme
(C.R.E.A.), 21, rue de Berri 75403
Paris Cedex 08.
 
 
Artistes et musiciens
Artistes créateurs: régime général de
sécurité sociale (voir l ci-avant).
}
}
Artistes non créateurs: Caisse de
Retraite de l’Enseignement, des Arts
appliqués, du sport et du tourisme
(C.R.E.A.), 21, rue de Berri 75403
Paris Cedex 08.
} Institution de Retraite
Complémentaire
} de l’Enseignement et de la
Création
} (I.R.C.E.C.).
}
}
 
 
auteurs et compositeurs
dramatiques
Régime général de la sécurité sociale
(voir l ci-avant).
I.R.C.E.C. et Régime
des Auteurs et
Compositeurs
Dramatiques (R.A.C.D.).
 
 
auteurs et compositeurs
de musique
Régime général de la sécurité sociale
(voir l ci-avant).
I.R.C.E.C. et Régime des
Auteurs et Compositeurs
Lyriques (R.A.C.L.).
 
4. 13.
Architectes
Caisse Interprofessionnelle de Pré-
voyance et d’Assurance Vieillesse
(C.I.P.A.V.), 21, rue de Berri 75403
Paris Cedex 08.
C.I.P.A.V.
 
4. 14.
Avocats
Caisse Nationale des Barreaux
Français (C.N.B.F.), 11, boulevard de
Sébastopol 75038 Paris Cedex 01.
C.N.B.F.
5. Religieux
Caisse d’assurance vieillesse,
invalidité et maladie des cultes
(CAVIMAC), 119, rue du président
Wilson 92 309 Levallois-Perret Cedex.
CAVIMAC
III – Travailleurs non-salariés agricoles
Le régime de base est géré par la
Mutualité Sociale Agricole (M.S.A.).
II n’existe pas de régime
complémentaire
obligatoire.

Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main v. - S 1301 A 08.20 - St 58

Fundstelle(n):
[OAAAC-38014]

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