Vorsteuerabzug bei Immobilien

Inhaltsverzeichnis

Vorsteuerabzug bei Immobilien
NWB 8/2006
I. Allgemeine Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug bei Gebäuden
- 1. Bezug für das Unternehmen
- 2. Keine Verwendung für sog. Ausschlussumsätze
II. Belastung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten mit Umsatzsteuer
- 1. Verkauf unbebauter Grundstücke/Erschließungsmaßnahmen
- 2. Verkauf bebauter Grundstücke
- 3. Errichtung von Gebäuden als Bauherr
III. Bestimmung des Vorsteuerabzugsberechtigten
- 1. Auftraggeber oder Besteller einer Leistung
- 2. Leistungsempfänger bei Ehegatten- und Gesellschaftergrundstücken
- 3. Adressierung der Baurechnungen
- 4. Besonderheiten bei Bauherren- und Grundstücksgemeinschaften
- 5. Errichtung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden
IV. Zuordnung von Gebäuden zum Unternehmensvermögen
- 1. Zuordnungsgrundsätze
- 2. Insgesamt unternehmerisch genutzte Gebäude
- 3. Ausschließlich oder zu mehr als 90 v. H. nichtunternehmerisch genutzte Gebäude
- 4. Gemischt genutzte Gebäude
- 5. Spätere Veräußerung des Gebäudes
V. Behandlung der Privatwohnung im Unternehmensgebäude
- 1. Rechtsprechung des EuGH und nachfolgend des BFH
- 2. Grundlegende Änderungen gegenüber dem bisherigen Recht
- 3. Bemessungsgrundlage für die Besteuerung der Privatnutzung
- 4. Gemischt genutzte Ehegattengrundstücke
- 5. Spätere Ausdehnung der unternehmerischen Nutzung
- 6. Spätere Ausdehnung der nichtunternehmerischen (privaten) Nutzung
- 7. Steuerpflicht der Entnahme von Gebäuden und Gebäudeteilen
- 8. Chancen und Risiken der Inanspruchnahme des vollen Vorsteuerabzugs
VI. Bauvorhaben mit ungewisser Verwendung, Leerstand und fehlgeschlagene Baumaßnahmen
- 1. Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs aus Eingangsrechnungen während der Bauphase
- 2. Maßgeblichkeit der Verwendungsabsicht
- 3. Leerstand von Gebäuden
- 4. Vorsteuerabzug bei Fehlmaßnahmen
VII. Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Gebäuden
- 1. Grundsätze für alle Gebäudearten
- 2. Gebäude mit räumlich unterschiedlicher Nutzung
- 3. Gebäude mit zeitlich unterschiedlicher Nutzung
VIII. Verzicht auf Steuerbefreiungen (Option)
- 1. Optionsfähige Umsätze bei Immobilien
- 2. Option bei Vermietungsleistungen
- 3. Option bei Grundstücksverkäufen
IX. Vermietungen an nahe stehende Personen und Gesellschaften
- 1. Entgeltliche Nutzungsüberlassung an den Betriebsinhaber
- 2. Vermietungsleistungen zwischen nahe stehenden Personen
- 3. Vermietungsleistungen der Ehegattengemeinschaft an den Betriebsinhaber
- 4. Vermietungsleistungen des Gesellschafters an die Gesellschaft
- 5. Bemessungsgrundlage der Vermietungsleistungen
- 6. Vermietung von Fahrzeugstellplätzen und Garagen
- 7. Musterfall für die Vermietung einer Ehegattengemeinschaft an den Betriebsinhaber
X. Berichtigung des Vorsteuerabzugs
- 1. Neufassung des § 15a UStG zum 1. 1. 2005
- 2. Nutzungsänderungen bei Grundstücken
- 3. Grundstücksveräußerungen
- 4. Grundstücksentnahmen
- 5. Geschäftsveräußerungen im Ganzen
- 6. Einlagen in das Unternehmen
- 7. Grundstücksübertragungen durch Erbfall

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NWB Nr. 8 vom 20.02.2006 Seite 579 Fach 7 Seite 6593

Vorsteuerabzug bei Immobilien

Vorsteuerabzug, -aufteilung und -berichtigung bei ganz oder teilweise unternehmerisch genutzten Immobilien

Hans-Dieter Rondorf

Für einen Immobilieninvestor ist es von erheblicher Bedeutung, ob er bei ganz oder teilweise unternehmerisch genutzten Gebäuden den Vorsteuerabzug aus den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten, größeren Renovierungsaufwendungen und den laufenden Unterhaltskosten in Anspruch nehmen kann. Die Nichtbeachtung formaler Voraussetzungen kann für den Investor den Verlust des Vorsteuerabzugs bedeuten. Besondere Vorsicht ist geboten, wenn der Grundstückseigentümer und der Gebäudenutzer nicht identisch sind sowie bei sog. gemischt genutzten Gebäuden. Vorsteuerabzug, -aufteilung und -berichtigung bei Gebäuden gehören zu den Kriterien, die die Finanzämter zur Durchführung von Umsatzsteuer-Sonderprüfungen veranlassen.

I. Allgemeine Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug bei Gebäuden

1. Bezug für das Unternehmen

Nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG kann ein Unternehmer Vorsteuern abziehen, die auf Lieferungen oder sonstige Leistungen für sein Unternehmen entfallen. Damit scheidet ein Vorsteu- S. 580erabzug bei der Errichtung oder dem Erwerb von Gebäuden aus, die in vollem Umfang zu nichtunternehmerischen Zwecken (z. B. für eigene Wohnzwecke, für hoheitliche Zwecke von Behörden od...