DBA-Frankreich; Besteuerung von Bezügen aus öffentlichen Kassen im Sinne von Art. 14 Abs. 2 Nr. 1 DBA - Bezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung
Bezug:
Nach Artikel 13 Abs. 8 DBA-Frankreich können private Ruhegehälter und Leibrenten nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Bezugsberechtigte ansässig ist.
Dagegen können aus der gesetzlichen Sozialversicherung an eine in dem anderen Staat ansässige natürliche Person gezahlte Bezüge nur in dem Staat, in dem die auszahlende Stelle ihren Sitz hat (Kassenstaat), besteuert werden (Art. 14 Abs. 2 Nr. 1 i. V. mit Art. 14 Abs. 1 Nr. 1 DBA-Frankreich). Dies gilt, im Gegensatz zu der für die in Art. 14 Abs. 1 Satz 1 genannten Bezüge getroffenen Regelung (Art. 14 Abs. 1 Satz 2), unabhängig davon, ob der Empfänger die deutsche oder französische Staatsbürgerschaft besitzt.
Das französische Finanzministerium hat dem eine Liste sämtlicher französischer Sozialversicherungsträger übersandt, deren Zahlungen Bezüge aus der gesetzlichen französischen Sozialversicherung im Sinne des Artikels 14 Abs. 2 Nr. 1 DBA-Frankreich darstellen. In der Anlage veröffentlicht die OFD die deutsche Übersetzung der zugesandten Liste.
Sofern im Einzelfall geltend gemacht wird, dass es sich auch bei einer nicht in der Anlage aufgeführten Einrichtung um einen Träger der gesetzlichen französischen Sozialversicherung handelt, kann zur Sachverhaltsklärung die zwischenstaatliche Amtshilfe in Anspruch genommen werden. Hierzu ist ein Auskunftsersuchen (Art. 26 DBA-Frankreich bzw. § 2 EG-Amtshilfe-Gesetz) an die französische Steuerverwaltung zu richten (siehe AO-Kartei, § 117 AO Allgemeines Karte 2, Kartei DBA, AStG S 1320 Abkommen Rechts- und Amtshilfe Karte 104). Sollte es nicht möglich sein, auf diesem Wege die Zweifel über die Zuordnung des Besteuerungsrechts auszuräumen, kommt zusätzlich die Einleitung eines Verständigungsverfahrens gemäß Art. 25 DBA-Frankreich in Betracht (siehe hierzu Kartei DBA, AStG S 1304 DBA Verständigungsverfahren Allgemeines Karte 1).
Die Bezugsverfügung samt Anlagen ist überholt.
Anlage 1 STEUERLICH ANERKANNTE FRANZÖSISCHE RENTENKASSEN
(Stand: April 2005)
I – Abhängig Beschäftigte
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Berufsgruppen | Grundrentenkassen | Zusatzrentenkassen | |
1) Abhängig Beschäftigte in
der privaten Landwirtschaft | MSA (Mutualité sociale agricole) | – | AGIRC (27 Einrichtungen) – siehe Anlage 2 – |
2) Abhängig Beschäftigte in
der Privatwirtschaft (ausgenommen Landwirtschaft) | CNAVTS (Caisse nationale d’assurance vieillesse des
travailleurs salariés) | – | ARRCO (46 Einrichtungen) – siehe Anlage 3 – |
3) Abhängig Beschäftigte mit
besonderer Zusatzversorgung | – | IRCANTEC (Institution de retraite complémentaire des agents
non titulaires de l’Etat et des collectivités
publiques | |
– | CRPNPAC
(Caisse de retraite du personnel navigant professionnel de l’aviation
civile) | ||
– | CRAF (Caisse de
retraite d’Air France) | ||
4) Abhängig Beschäftigte mit besonderer
Altersversorgung | |||
Bergleute | CNASSM (Caisse
autonome nationale de la sécurité sociale dans les mines) | CARCOM (Caisse interprofessionnelle de
retraites complémentaires) | |
Beschäftigte der Opéra de Paris | Caisse de
retraite des personnels de l’Opéra national de
Paris | ||
Beschäftigte der Comédie
Française | Caisse de retraite des personnels de la Comédie
française | ||
Beschäftigte der Industrie- und Handelskammer Paris | Régime spécial d’Assurance maladie et
d’Assurance vieillesse de la Chambre de commerce et d’industrie de Paris | ||
Notariatsangestellte | CRPCEN (Caisse
de retraite et de prévoyance des clercs et employés de
notaires) | ||
Beschäftigte der Strom- und Gasindustrie | Service IEG. Pensions d’EDF-GDF | ||
Beschäftigte der RATP | Unité
décentralisée de protection sociale de la RATP | ||
Beschäftigte der Banque de France | Caisse de
prévoyance maladie de la Banque de France | ||
Beschäftigte der SNCF | Caisse de
retraite et de prévoyance de la SNCF | ||
Beschäftigte des Port autonome de Strasbourg | Régime de retraite du port autonome de
Strasbourg | ||
Beschäftigte des Port autonome de
Bordeaux | Régime de retraite du port autonome de
Bordeaux | ||
Marineangehörige | Etablissement
national des invalides de la marine | ||
Angestellte der
Caisse autonomenationale de Sécurité sociale dans les
mines | CANSSM (Caisse nationale autonome de la sécurité
sociale dans les mines) | ||
Staatsbeamte und
Militärpersonen | Régime des pensions civiles et
militaires | ||
Arbeiter im Staatsdienst | FSPOEIE (Fonds
spécial de pension des ouvriers des établissements industriels de
l’Etat) | ||
Beamte der
Gebietskörperschaften und Krankenhäuser | CNRACL (Caisse
nationale de retraite des agents des collectivités
locales) | ||
II – Selbstständige
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Berufsgruppen | Basisrentensysteme | Zusatzrentensysteme |
Landwirte | MSA (Mutualité sociale agricole) | RCO
(Régime complémentaire obligatoire des non salariés
agricoles) |
Handwerker | CANCAVA (Caisse autonome nationale de
l’assurance vieillesse artisanale) | CANCAVA (Caisse
autonome nationale de l’assurance vieillesse artisanale) |
Gewerbetreibende | ORGANIC (Caisse de compensation de l’organisation autonome
nationale de l’industrie et du commerce) | NRCO (Nouveau
régime complémentaire obligatoire des commerçants et
industriels) |
Hoch- und Tiefbau-Unternehmer | RCEBTP
(Régime complémentaire des entrepreneurs du bâtiment et des
travaux publics) | |
Angehörige
der freien Berufe | CNAVPL (Caisse nationale d’assurance vieillesse
des professions libérales): 13 berufsständische Rentenkassen
– siehe Liste im Anhang – | CNAVPL (Caisse nationale d’assurance
vieillesse des professions libérales): 13 berufsständische
Rentenkassen – siehe
Anlage 4 – |
außer Anwälte | CNBF (Caisse nationale des barreaux
français) | CNBF (Caisse nationale des barreaux
français) |
Geistliche | CAVIMAC (Caisse
d’assurance vieillesse invalidité et maladie des cultes) |
ANLAGE 2 LISTE DER IN DER AGIRC ZUSAMMENGESCHLOSSENEN EINRICHTUNGEN
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EINRICHTUNGEN | ANGESCHLOSSENE
KASSEN |
ACGME | AGPC |
Caisse
de la dentelle et de la broderie | |
Caisse des métiers d’art et de la
création | |
Caisse de
prévoyance et de retraite des cadres du bois et de
l’ameublement | |
CALVIS | |
CGIC | |
CRPCP | |
IPCP | |
AGIRA – retraite des cadres | CETSE |
ALTEA | CAPIM |
CARVAL | |
IPCASMO | |
AREGE – retraite cadres | |
CAPICAF | CAPRAMICATE |
CAPIMMEC | CIPRIC |
CAVCIC | |
CGRCR – R | |
CIPC – R | IRPA |
CIRCACIC | CRICIC |
IRCA | |
CIRCIA | CARICA – BP |
CCRR | |
CIRICA | CIREC |
La
Répartition | |
CNRBTPIG | |
CRC | CRC – Pharma |
CRIC | |
CRCCA | |
CRICA | CARCESSO |
IPECA – Retraite | |
IPERCES | |
IRCAFEX | |
IRCASA | |
IRCPS | CARCICAS |
CNC – PRESSE | |
CRPC | |
IRCRA | |
IRMV | Caisse de retraite de la Boétie |
CAPRICEL | |
CAREP – SAGEM | |
CRICAS | |
IPICA | |
VEZELAY | |
IRPVRP | |
IRRAPRI | IRCA – MF |
UGRC | CPRICP |
URC | CIRPICA |
CRPCIP | |
IRCPME | |
IRCE | |
UPC |
ANLAGE 3 LISTE DER IN DER ARRCO ZUSAMMENGESCHLOSSENEN EINRICHTUNGEN
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EINRICHTUNGEN | ANGESCHLOSSENE
KASSEN |
ABELIO | CARCOM |
ICIRS | |
IPSIE | |
IRSIM | |
AGIRA – retraite des
salariés | ARCIL – Retraite |
CAREP | |
IGIREL
Retraite | |
ANEP | CRESESSO |
IRNIS | |
AREGE – retraite des
salariés | CAIRPSA |
IRIAL | |
BTP – retraite | CBTP – R |
CNRO | |
CAMARCA | CPCEA – A |
CANAREP | |
CAPAVES | |
CARCEPT | |
CARGO – répartition | |
CARPILIG/R | |
CCM | |
CGIS-CIS | CIS – AGPS |
CGRR | |
CIPS | CACE |
CIPC – A | |
CIRRES | |
IRIHA | |
IRSCO | |
CIRCO | |
CIRNASE | |
CIRPEC | |
CIRSEV | |
CIRSIC | CRECO – BP |
CIRSIC | CRECO – BP |
CREPAC | |
CPM | |
CRE | |
CREPA – Rép | |
CRI | CRI – UNIRS |
CRIA | |
CRIP | |
CRIREP | |
CRIS | |
CRISA | |
CRR | |
CRR – BTP | |
GIRS | |
IGIRS | |
IGRC | |
INIRS | |
IPRIS | CRECA – MF |
IRPPTE | |
IRCEM – Retraite | |
IRCOM | |
IREC | CRESPIR |
IRCOMMEC | |
IRRPSIMEC | |
RIPS | |
IREPS | |
IRNEO | CARTEX |
CIRPS | |
CIRRIC | |
CORITEX | |
IRCI – Nord | |
IRCOTEX | |
IRV – UNIRS | |
IRPC | |
IRPELEC | |
IRPESA | IRESA |
IRTESA | |
IRPS | CAPRICAS |
CREP | |
GUTENBERG – Retraite | |
IRREP | |
IRSACM | |
IRSEA | CIPRA |
CIRRSE | |
IGIRCA | |
IRSO | |
ISICA – Retraite | |
RESURCA | |
UGRR | CARGSMA |
IRIS | |
IRSPME | |
URS | UIRC |
UPS |
ANLAGE 4 LISTE DER IN DER CNAVPL ZUSAMMENGESCHLOSSENEN BERUFSSTÄNDISCHEN RENTENKASSEN
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GRUNDRENTE | OBLIGATORISCHE
ZUSATZRENTE | |
Notare: | ||
CRN (caisse de retraite des notaires) | CRN
(caisse de retraite des notaires) | |
Angehörige der
Rechtspflegeberufe: | ||
CAVOM (caisse d’assurance vieillesse des
officiers ministériels, officiers publics et des compagnies
judiciaires) | CAVOM (caisse
d’assurance vieillesse des officiers ministériels, officiers
publics et des compagnies judiciaires) | |
Ärzte: | ||
CARMF (Caisse autonome de retraite des médecins
français) | CARMF (Caisse autonome de retraite des médecins
français) | |
Zahnärzte: | ||
CARCD (Caisse autonome de retraite des chirurgiens
dentistes) | CARCD (Caisse autonome de retraite des chirurgiens
dentistes) | |
Apotheker: | ||
CAVP (Caisse d’assurance vieillesse des
pharmaciens) | CAVP (Caisse
d’assurance vieillesse des pharmaciens) | |
Hebammen: | ||
CARSAF (Caisse autonome de retraite des sages-femmes
françaises) | CARSAF (Caisse autonome de retraite des sages-femmes
françaises) | |
Angehörige der
Krankenpflegeberufe: | ||
CARPIMKO (Caisse autonome de retraite et de
prévoyance des infirmiers, kinésithérapeutes,
orthophonistes et orthoptistes) | CARPIMKO
(Caisse autonome de retraite et de prévoyance des infirmiers,
kinésithérapeutes, orthophonistes et
orthoptistes) | |
Tierärzte: | ||
CARPV (Caisse autonome de retraite et de
prévoyance des vétérinaires) | CARPV (Caisse
autonome de retraite et de prévoyance des
vétérinaires) | |
Selbstständige
Versicherungsvertreter: | ||
CAVAMAC (Caisse d’allocation vieillesse des
agents généraux d’assurance et des mandataires non
salariés de l’assurance et de la capitalisation) | CAVAMAC (Caisse d’allocation vieillesse des agents
généraux d’assurance et des mandataires non salariés
de l’assurance et de la capitalisation) | |
Buchsachverständige: | ||
CAVEC (Caisse d’assurance vieillesse des experts
comptables, des comptables agréés et des commissaires aux
comptes) | CAVEC (Caisse d’assurance vieillesse des experts comptables,
des comptables agréés et des commissaires aux
comptes) | |
Künstler: | ||
CREA (Caisse de retraite de l’enseignement, des
arts appliqués, du sport et du tourisme) | CREA (Caisse de retraite de l’enseignement, des arts
appliqués, du sport et du tourisme) | |
Die CREA verwaltet: | ||
– | IRCEC (institution de retraite complémentaire
de l’enseignement et de la création) | |
– | RACD (régime des auteurs et compositeurs
dramatiques) | |
– | RACL
(régime des auteurs et compositeurs lyriques) | |
Architekten: | ||
CIPAV (Caisse
interprofessionnelle de prévoyance et d’assurance
vieillesse) | CIPAV (Caisse
interprofessionnelle de prévoyance et d’assurance
vieillesse) | |
OFD Frankfurt am Main v. - S 1301 A - 08.20
- St II 5.01
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Fundstelle(n):
NAAAB-71450