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OFD Münster - S 1315 - 42 - St 14 - 32

Ausländische Einkünfte aus künstlerischer Tätigkeit [1]


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Land
steuerpflichtig
mit Anrechnung der ausländischen Steuer
steuerfrei
mit Progressionsvorbehält
Sonderregelung bei Zahlungen aus öffentlichen Kassen/Kulturaustausch
Ägypten
Art. 24 Abs. 1 b) ff)
 
 
Argentinien
Art. 23 Abs. 2
 
Art. 17 Abs. 2
Armenien
Fortgeltung DBA UdSSR
Aserbaidschan
Fortgeltung DBA UdSSR
Australien
 
Art. 22 Abs. 2a)
 
Bangladesch
Art. 22 Abs. 1 b) ff)
 
Art. 17 Abs. 3
Belarus (Weißrussland)
Fortgeltung DBA UdSSR
Belgien
 
Art. 23 Abs. 1 Nr. 1 [2]
 
Bolivien
Art. 23 Abs. 1 b)
 
Art. 17 Abs. 2
Bosnien u. Herzegowina
Fortgeltung DBA Jugoslawien
Brasilien [3]
Art. 24 Abs. 2
 
 
Bulgarien
Art. 22 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 16 Abs. 3
China [4]
Art. 24 Abs. 2 b) ff)
 
Art. 17 Abs. 3
Cote d’Ivoire
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3 u. 4
Dänemark
Art. 24 Abs. 1 b) bb)
 
Art. 17 Abs. 3
Ecuador
Art. 23 Abs. 1 b)
 
Art. 17 Abs. 2
Estland
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Finnland
Art. 23 Abs. 5 b) ii)
 
 
Frankreich
 
Art. 20 Abs. 1a) i.V.m. Art. 12 Abs. 1 und 2 [5]
 
Georgien
Fortgeltung DBA UdSSR
Griechenland
 
Art. XVII Abs. 2 Nr. 1 i.V.m. Art. XI Abs. 1 Satz 3 [6]
 
Indien
Art. 23 Abs. 1 b) vi)
 
Art. 17 Abs. 3
Indonesien
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Iran
 
Art. 24 Abs. 1a)
 
Irland
 
Art. XXII Abs. 2a) aa)
 
Island
 
Art. 23 Abs. 1a)
 
Israel
 
Art. 18 Abs. 1a) i.V.m. Art. 8 Abs. 2 [7]
 
Italien
Art. 24 Abs. 3 b) iv)
 
Art. 17 Abs. 3
Jamaika
Art. 23 Abs. 1 b) ff
 
 
Japan
 
Art. 23 Abs. 1a)
 
Jugoslawien
Art. 24 Abs. 1 b) iii)
 
Art. 18 Abs. 3
Kanada
 
 
 
bis 2000
Art. 23 Abs. 2 b) iv)
 
 
ab 2001 [8]
Art. 23 Abs. 2 b) dd)
 
Art. 17 Abs. 3
Kasachstan
Art. 23 Abs. 2 b) gg)
 
Art. 17 Abs. 3
Kenia
Art. 23 Abs. 1 b) vi)
 
Art. 17 Abs. 3
Kirgisistan
Fortgeltung DBA UdSSR
Korea [9]
 
 
 
bis 2002
Art. 22 Abs. 1 b) ff)
 
Art. 16 Abs. 2
ab 2003 [10]
Art. 22 Abs. 1 b) gg) [11]
 
Art. 17 Abs. 4
Kroatien
Fortgeltung DBA Jugoslawien
Kuwait
Art. 24 Abs. 1 b) Nr. 4
 
Art. 17 Abs. 3
Lettland
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Liberia
 
Art. 23 Abs. 1a)
 
Litauen
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Luxemburg
 
Art. 20 Abs. 2 i.V.m. Art. 9 Abs. 1 und 2 [12]
 
Malaysia
Art. 23 Abs. 1 b) dd) i.V.m. Art. 15, 14 Abs. 1
 
Art. 15 Abs. 1 i.V.m. Art. 14 Abs. 2
Malta
 
 
 
bis 2001
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
 
ab 2002 [13]
Art. 23 Abs. 1 b) dd)
 
Art. 17 Abs. 4
Marokko
 
Art. 23 Abs. 1 Nr. 1
Art. 17 Abs. 2
Mauritius
Art. 24 Abs. 1 b) ff)
 
Art. 17 Abs. 2
Mazedonien
Fortgeltung DBA Jugoslawien
Mexiko
Art. 23 Abs. 2 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Moldau (Moldawien)
Fortgeltung DBA UdSSR
Mongolei
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Namibia
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Neuseeland
Art. 23 Abs. 2 b) dd)
 
 
Niederlande
 
Art. 20 Abs. 2 i.V.m. Art. 9 Abs. 1 und 2 [14]
 
Norwegen
Art. 23 Abs. 2 b) iv)
 
Art. 17 Abs. 3
Österreich
 
 
 
bis 2002
 
Art. 15 Abs. 1 i.V.m. Art. 8 Abs. 1 und 2 [15]
 
ab 2003 [16]
Art. 23 Abs. 1 b) gg)
 
Art. 17 Abs. 3
Pakistan
Art. 22 Abs. 1 b) vi)
 
Art. 17 Abs. 3
Philippinen
Art. 24 Abs. 1 b) gg)
 
Art. 17 Abs. 2
Polen
 
 
 
bis 2004
Art. 21 Abs. 1 b) Nr. 3
 
Art. 16 Abs. 2
ab 2005 [17]
Art. 24 Abs. 1 b) bb)
 
Art. 17 Abs. 3
Portugal
Art. 24 Abs. 2 b) ee)
 
 
Rumänien
 
 
 
bis 2003
Art. 19 Abs. 1 b) Nr. 5
 
Art. 15 Abs. 2
ab 2004 [18]
Art. 23 Abs. 2 b) gg)
 
Art. 17 Abs. 3
Russische Förderation
Art. 23 Abs. 2 b) cc)
 
Art. 17 Abs. 3
Sambia
Art. 23 Abs. 1 b) v)
 
Art. 17 Abs. 3
Schweden
Art. 23 Abs. 1 b) cc)
 
Art. 17 Abs. 3
Schweiz
Art. 24 Abs. 1 Nr. 2
 
Art. 17 Abs. 2
Serbien und Montenegro
Fortgeltung DBA Jugoslawien
Simbabwe
Art. 23 Abs. 1 b) v)
 
 
Singapur
Art. 23 Abs. 1 b) dd)
 
Art. 15 Abs. 1 i.V.m. Art. 14 Abs. 2
Slowakei
Slowenien
Fortgeltung DBA Jugoslawien
Spanien
 
Art. 23 Abs. 1a)
 
Sri Lanka
Art. 23 Abs. 1 b) ff)
 
Art. 17 Abs. 2
Südafrika
 
Art. 20 Abs. 2a)
 
Tadschikistan
 
bis 2004
Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2005 [19]
Art. 22 Abs. 2 b) ff)
 
Art. 16 Abs. 3
Thailand
 
Art. 22 Abs. 2a)
Art. 15 Abs. 1–3
Trinidad und Tobago
Art. 22 Abs. 1 b) ff)
 
 
Tschechien
Tschechoslowakei
Art. 23 Abs. 1 b) Nr. 5
 
Art. 17 Abs. 3
Türkei
Art. 23 Abs. 1 b) ff)
 
Art. 17 Abs. 3
Tunesien
Art. 23 Abs. 1 b) ff)
 
Art. 17 Abs. 3
Turkmenistan
Fortgeltung DBA UdSSR
UdSSR
Art. 19 Abs. 1 b)
 
Art. 16 Abs. 1
Ukraine
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Ungarn
Art. 23 Abs. 1 b) Nr. 3
 
Art. 17 Abs. 3
Uruguay
Art. 23 Abs. 1 b)
 
Art. 17 Abs. 2
Usbekistan
 
bis 2001
Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2002 [20]
Art. 23 Abs. 1 b) ff)
 
Art. 17 Abs. 4
Venezuela
Art. 23 Abs. 1 b) ee)
 
Art. 17 Abs. 3
Vereinigte Arabische Emirate (VAE) [21]
Art. 24 Abs. 1 b) Nr. 3
 
Art. 17 Abs. 3
Vereinigtes Königreich (Großbritannien und Nordirland)
 
Art. XIII Abs. 2a) i.V.m.
Art. XI Abs. 6
 
Vereinigte Staaten (USA)
Art. 23 Abs. 2 b) dd) [22]
 
Art. 17 Abs. 3
Vietnam
Art. 23 Abs. 2 b) gg)
 
Art. 17 Abs. 3
Zypern [23]
Art. 23 Abs. 1 b) ff)
 
 

Inhaltlich gleichlautend
OFD Münster v. - S 1315 - 42 - St 14 - 32
OFD Düsseldorf v. - S 1301 A - St 122

Fundstelle(n):
DBA Allgemeines Karte 807
WAAAB-60392

1Unter die DBA Regelungen fallen nur Künstler, die unmittelbar vor Publikum auftreten (z.B. Musiker, Sänder – nicht jedoch z.B. Bühnenbildner, Regisseure, vgl. , BStBl 1997 II S. 679 und , BFH/NV 2001 S. 1476.

2Bei selbständiger Tätigkeit; bei nichtselbständiger Tätigkeit gelten die Grundsätze für Arbeitnehmer.

3Das Abkommen tritt am außer Kraft ( BStBl 2005 I S. 799).

4Das DBA mit der Volksrepublik China gilt nicht für Hongkong, Macau und Taiwan.

5Bei selbständiger Tätigkeit; bei nichtselbständiger Tätigkeit gelten die Grundsätze für Arbeitnehmer.

6Bei selbständiger Tätigkeit; bei nichtselbständiger Tätigkeit gelten die Grundsätze für Arbeitnehmer.

7Bei selbständiger Tätigkeit; bei nichtselbständiger Tätigkeit gelten die Grundsätze für Arbeitnehmer.

8Revisionsabkommen vom , BStBl 2002 I S. 505.

9Das Abkommen mit der Republik Korea gilt nicht für Nordkorea.

10Revisionsabkommen vom , BStBl 2003 I S. 24.

11Bei selbständiger Tätigkeit; bei nichtselbständiger Tätigkeit gelten die Grundsätze für Arbeitnehmer.

12Bei selbständiger Tätigkeit; bei nichtselbständiger Tätigkeit gelten die Grundsätze für Arbeitnehmer.

13Revisionsabkommen vom , BStBl 2002 I S. 76.

14Bei selbständiger Tätigkeit; bei nichtselbständiger Tätigkeit gelten die Grundsätze für Arbeitnehmer.

15Bei selbständiger Tätigkeit; bei nichtselbständiger Tätigkeit gelten die Grundsätze für Arbeitnehmer; bei gewerbliche Tätigkeit die Grundsätze der Betriebstättenbesteuerung, vgl. , BStBl 2002 II S. 271.

16Revisionsabkommen vom , BStBl 2002 I S. 584.

17Revisionsabkommen vom , BStBl 2005 I S. 350.

18Revisionsabkommen vom , BStBl 2004 I S. 273.

19Revisionsabkommen vom , BStBl 2005 I S. 15.

20Revisionsabkommen vom , BStBl 2001 I S. 765.

21Das DBA mit den VAE tritt am außer Kraft,  IV B 3 – S 1301 VAE – 12/01, BStBl 2001 I S. 986.

22Falls die Einnahmen 20.000 US-$ übersteigen; falls die Einnahmen 20.000 US-$ nicht übersteigen gilt der Artikel über gewerbliche Gewinne, selbständige oder unselbständige Arbeit ( IV B 4 – S 1301 USA – 80/99, BStBl 1999 I S. 957).

23Der Anwendungsbereich des DBA Zypern erstreckt sich zurzeit nur auf den südlichen Teil des Landes; für Nordzypern besteht ein abkommensloser Zustand.

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