OFD Frankfurt am Main - S 7200 A
– 215 – St I 2.20
§ 10 UStG Behandlung verschiedener Zuwendungen von öffentlichen Kassen (Ergänzung zum IV A 2 – S 7200 – 17/74 – BStBl 1974 I S. 390)
Zahlungen, die insbesondere an Land- und Forstwirte aus öffentlichen Kassen der Europäischen Union, des Bundes und der Länder geleistet werden, sind regelmäßig kein Entgelt für eine Dienstleistung i.S.d. 6. EG-Richtlinie und somit nicht steuerbar, wenn sie vorrangig im allgemeinen Interesse zur Förderung des leistenden Unternehmers (z.B. aus strukturpolitischen, volkswirtschaftlichen oder allgemeinpolitischen Gründen oder damit der Leistungsempfänger überhaupt tätig werden kann) gezahlt werden und somit der Zuschussgeber keine Vorteile zur eigenen Verwendung erhält, auf Grund deren er als Empfänger einer Dienstleistung angesehen werden könnte, so dass kein Verbrauch im Sinne des gemeinschaftlichen Mehrwertsteuersystems gegeben ist.
In der folgenden Tabelle ist – in Ergänzung zum IV A 2 – S 7200 – 17/74 (BStBl 1974 I S. 390) – zur Ermittlung der steuerbaren Umsätze im Bereich der Land- und Forstwirtschaft zusammengefasst dargestellt, ob und inwieweit verschiedene Vergütungen, Beihilfen, Beiträge, Prämien, Ausgleichsbeiträge, Unterstützungen etc. der öffentlichen Kassen einen nichtsteuerbaren Zuschuss darstellen oder zum Entgelt gehören.
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Art der Zuwendung | Rechtsgrundlagen | Umsatzsteuerliche Beurteilung | Bereits getroffene Entscheidung | |
1. | Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung | EG-VO 1336/86 vom ABl EG L 119 S. 21 | keine Dienstleistung ⇒ kein Entgelt | USt Kartei OFD Ffm zu § 1 S 7100 Karte 5; . UR 1996 S. 119 |
2. | Vergütung für die Stillegung bzw. Aussetzung der Milch-Anlieferungs-Referenzmenge | EG-VO 1336/86 vom ABl EG L 119 S. 21 | nicht steuerbarer Schadensersatz | USt Kartei OFD Ffm zu § I S 7100 Karte 22 |
3. | Flächenbeihilfe für Eiweißpflanzen (Ölsaaten) | EG-VO 1765/92 vom ABl EG Nr. L 181/12; EG-VO 2295/92 vom ABl EG Nr. L 221/28 | echter Zuschuss | |
4. | Getreide Ausgleichszahlung | EG-VO 1765/92 vom ABl EG Nr. L 181/12 | echter Zuschuss | |
5. | Konjunktureller Flächenstillegungsausgleich | EG-VO 1765/92 vom ABl EG Nr. L 181/12; EG-VO 2293/92 vom ABl EG Nr. L 221/19 | echter Zuschuss | |
6. | Zahlungen für die Brachlegung von Ackerflächen nach dem Fördergesetz | Fördergesetz vom GBl DDR 1990 I Nr. 42. S. 633 | keine Dienstleistung ⇒ kein Entgelt |
BStBl 1997 II, S. 335; USt Kartei OFD Ffm zu § 1 S 7100 Karte 21 |
7. | Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung -BEF- (vormals BALM) für die verbilligte Abgabe von Butter für den direkten Verbrauch | verschiedene EG-VO’en | beim Beihilfeernpfänger, zusätzliches Entgelt | BStBl 1985 I S. 305 |
8. | Beihilfe für die Lieferung von Butter an gemeinnützige Einrichtungen | EG-VO 2191/81 v. | zusätzliches Entgelt beim Lieferer | |
9. | Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten | echter Zuschuss | ||
10. | Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfungen | echter Zuschuss | ||
11. | Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch | zusätzliches Entgelt | ||
12. | Beihilfe für Doppeinull-Raps | EG-VO 138/1966 u. 2681/83 | bei Öhlmühle: echter Zuschuss beim liefernden Händler, zusätzliches Entgelt | USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 5 |
13. | Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter und Futterkartoffeln | BELF v. , BAnz Nr. 118 v. | echter Zuschuss | |
14. | Tilgungsabgabe auf Zucker von Zucker- und Isoglukoseherstellern | EG-VO 934/88 vom ABl EG Nr. L 87/1 | Minderung der Bemessungsgrundlage beim Zuckerlieferer | IV A 2 – S 7200 – 20/87, BStBl 1987 I S. 260 |
15. | Mitverantwortungsabgabe Getreide | EG-VO 2040/86 v. ABl EG Nr. L 173/65 | keine Entgeltsminderung | BStBl 1988 I S. 501; BStBl 1987 I S. 258 |
16. | Abwrackprämien zur Strukturbereinigung in der Binnenschifffahrt | EG-VO 1101/89 v. ABl EG Nr. L 116 S. 25 | echter Zuschuss | |
17. | Stillegungs- u. Abwrackprämien für Seefischerei | RL v. BAnz v. ; EG-VO 3944/90 v. ; Kapazitätsanpassungs-RL v. , BAnz 1992 S. 4769 | echter Zuschuss | |
18. | Ausgleichszahlungen für Nutzungseinschränkungen in Wasserschutzgebieten | § 92 des Hessischen Wassergesetzes | echter Zuschuss | USt-Kartei OFD Ffm zu § 1 S 7100 Karte 25 |
19. | Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Magermäch, die der Fütterung von Tieren mit Ausnahme von jungen Käjbern dienen soll. | Magermilch-Sonderbeihilfen-VO v. , BGBl 1991 I S. 4 | echter Zuschuss | |
20. | Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten | EG-VO 615/92 v. , ABl EG Nr. L 67/11; Ölsaatenstützungs-VO v. , BGBl 1992 I S. 532 | echter Zuschuss | USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 18 |
21. | Prämien im Rahmen einer gemeinsamen Marktorganisation für Rohtabak | EG-VO’en 2075/92 v. , ABl EG Nr. L 215/70 u. 2848/98 v. , ABl EG Nr. L 358/17 | bei Abnehmer (Erstverarbeitungsunternehmer): echter Zuschuss bei Erzeuger: zusätzliches Entgelt | |
22. | Abgabe von Milcherzeugern | Zusatzabgaben-VO vom , BGBl 2000 I S. 27 i.V.m. Mich-Garantiernengen-VO | keine Entgeltminderung | A 151 Abs. 3 S. 11 UStR; USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 2 |
23. | Produktionserstattung und Prämien im Bereich der Stärkeherstellung aus Kartoffeln | EG-VO’en 1766/92, 1543/93, 1868/94 | beim Hersteller der Kartoffelstärke: echter Zuschuss beim Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln; zusätzliches Entgelt für die Kartoffellieferung | |
24. | Ausgleichzahlung an Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffein | EG-VO 1766/92 | echter Zuschuss | |
25. | Schweinemarkt Stützung: Beihilfe für den Ankauf von Schweinen | EG-VO 3146/94 v. , ABl EG L 332 v. , 23; EG-VO 3088/93 v. , ABl EG Nr. L 277 v. | echter Zuschuss | |
26. | Beihilfe für die freiwillige Destillation von Tafelwein an Weinerzeuger oder Brennereien | EG-VO 1493/99 v. ABl EG Nr. L 179/1 | echter Zuschuss | USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 29 |
27. | Zuschuss an Kornbrennereien, die nicht an die Deutsche Kornbranntwein-Verwertungsstelle (DKV) verkaufen | echter Zuschuss | ||
28. | Ausgleichsbeiträge an landwirtschaftliche
Brennereien für das freiwillige Ausscheiden aus dem Branntweinmonopol | steuerbares Entgelt | USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 28 | |
29. | Zuwendungen zur Extensivierung der Kartoffelproduktion | echter Zuschuss | RS. C – 384/95-, UR 1998 S. 102 | |
30. | Produktionsaufgabenrente nach dem FELEG (Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit) | FELEG vom , BGBl 1989 I S. 233 | keine Dienstleistung ⇒ kein Entgelt | USt Kartei OFD Ffm zu § 1 S 7100 Karte 20 |
31. | Lager und Abstandsprämien im Rahmen von besonderen Interventionsmaßnahmen für Gerste und Weichweizen von der Einfuhr- und Vorratsstelle | steuerbares Entgelt | UR 1975 S. 69 | |
32. | Prämie für das Roden von Apfelbäumen | Apfelbaumrodungs-VO v. , BGBl 1990 I S. 2439 | keine Dienstleistung ⇒ kein Entgelt | |
33. | Erzeugerbeihilfe Getreide | Getreide-Beihilfe-VO v. , BGBl 1991 I S. 1057 | steuerbares Entgelt | |
34. | Entschädigung bei enzootischer Rinderleukose | Leukose-VO-Rinder- v. BGBl 1980 I S. 417 | echter Zuschuss | |
35. | Entschädigungszahlungen des Landes Hessen an Tierhalter bei undurchführbarem BSE-Test | nicht steuerbarer Schadenersatz | USt Kartei OFD FfM § 10 S 7200 Karte 31 | |
36. | Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschafe (Muttertierprämien, Schlacht- und Extensivierungsprämien) | VO über die Gewährung von Prämien für männliche Rinde, Mutterkühe und Mutterschafe v. , BGBl 1999 I S. 2588 geändert a. , BGBl 2000 I S. 1583 | echter Zuschuss | |
37. | Fördermittel zur Durchführung von Leistungsprüfungen nach dem Tierzuchtgesetz | echter Zuschuss | ||
38. | Frühvermarktungsprämie für Kälber | EG-VO 2222/96 v. ABl EG L 296 S. 50, EG-VO 2311/96 v. ABl EG L 313 S. 2 | echter Zuschuss | |
39. | Entschädigung für Nichtvermarkter | EG-VO 2187/93 v. ABl EG L 196/6, Nichtvermarkter-Entschädigungs-VO v. , BGBl 1993 I S. 1510 | nicht steuerbarer Schadenersatz |
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Fundstelle(n):
JAAAB-15252