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IFRS 9-Umstellung: Außer Spesen nichts gewesen?
Der IFRS 9 kann in vielerlei Hinsicht kritisiert werden (vgl. Haaker, DB 2016 S. 366-370). Für die Umstellung von IAS 39 auf IFRS 9 mussten Millionenbeträge aufgewendet werden. Es stellt sich die Frage, inwieweit sich der ganze Aufwand gelohnt hat.
Pro
Die anhand der Zwischenberichte ausgewählter Banken festgestellten Effekte aus dem Übergang von IAS 39 (Stand: ) auf IFRS 9 (Stand: ) werden nachfolgend getrennt nach den neuen Bewertungskategorien (Anschaffungskosten (AK), fair value (FV) mit GuV-Wirkung und FV mit OCI-Wirkung) dargestellt, wobei die alten IAS 39-Kategorien entsprechend zugeordnet wurden, was im Detail von der Verfüg- und Auswertbarkeit der Daten abhing. Demnach hat die FV-GuV-Kategorie durchweg zugenommen:
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in Mio. € | FV-GuV (HfT und FV-Option,
hedge) | ||||
Bank | Bericht | Δ | Δ %
| ||
DB | Q1 2018 | 636.970 | 669.004 | 32.034 | 5.03 % |
CoBa | Q1 2018 | 87.411 | 92.920 | 5.509 | 6.30 % |
DZ | HJ1 2018 | 56.319 | 66.588 | 10.269 | 18.23 % |
HVB | HJ1 2018 | 97.339 | 98.151 | 812 | 0.83 % |
LBBW | HJ1 2018 | 31.386 | 34.934 | 3.548 | 11.30 % |
BayLB | HJ1 2018 | 21.560 | 21.683 | 123 | 0.57 % |
Aareal | Q1 2018 | 2.449 | 3.108 | 659 | 26.91 % |
Durchschnitt | 9.88 % | ||||
Der Anstieg ging teilweise zulasten der FV-OCI-Kategorie:
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