Seit Beginn der aktienrechtlichen Pflichtprüfung fungiert der Abschlußprüfer als Element der in- und externen Corporate Governance, woraus sich die Gehilfen- und Gatekeeper-Funktion ableiten. Die Gehilfenfunktion des Abschlußprüfers für den Aufsichtsrat ergibt sich aus der Tatsache, daß der Aufsichtsrat im Allgemeinen infolge begrenzter fachlicher und zeitlicher Ressourcen hinsichtlich der Prüfung der Rechnungslegung auf die Unterstützung des Abschlußprüfers angewiesen ist. Gleichzeitig nimmt der Abschlußprüfer eine „Prüfung im öffentlichen Interesse” wahr, d. h. er übt eine Gatekeeper-Funktion als „Public Watchdog” aus, welche mit der Gehilfenfunktion in einem Zielkonflikt stehen kann. Diese potentiellen Zielkonflikte der Gehilfen- und Gatekeeper-Funktion stehen neben einer institutionenökonomischen Fundierung im Mittelpunkt des vorliegenden Beitrags.