Klausur-Leitfaden Einkommensteuer
2. Aufl. 2022
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IV. Inhaltliche Schwerpunkte der Steuerberaterprüfungen 2006 bis 2021
Die in der Tabelle des Kapitels I.3 dargestellten Schwerpunktthemen werden im Folgenden auszugsweise dargestellt.
1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
1.1 Allgemeines
Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb i. S. des § 15 EStG sind in verschiedenen Formen Gegenstand in nahezu jeder Steuerberaterprüfung. Der Begriff der Einkünfte aus Gewerbebetrieb wird in § 15 Abs. 2 EStG legaldefiniert. Diese Einkunftsart wird erzielt, wenn eine Tätigkeit selbständig, nachhaltig, mit Gewinnerzielungsabsicht und unter Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr ausgeübt wird und diese Tätigkeit weder Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft noch die Ausübung eines freien Berufs oder einer anderen selbständigen Tätigkeit darstellt. Darüber hinaus müssen die Grenzen der Vermögensverwaltung überschritten werden (R 15.7 Abs. 1 EStR; ungeschriebenes Tatbestandsmerkmal).
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Übersicht über die einzelnen Abgrenzungsmerkmale nach § 15 Abs. 2 EStG | |
Kurzerläuterung | Fundstelle (Auswahl) |
Selbständigkeit | |
Die Tätigkeit muss auf eigene Rechnung (= Unternehmerrisiko) und auf eigene Verantwortung (= Unternehmerinitiative) ausgeübt werden. | H 15.1 „Allgemeines“ EStH |
Es ist eine Abgr... | |