Auswirkungen des KöMoG …
... für latente Steuern
Die im Rahmen des Gesetzes zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts (KöMoG) eingeführte Option zur Körperschaftsbesteuerung für Personenhandelsgesellschaften wirkt sich nicht nur auf die steuerliche Veranlagung aus, sondern hat auch Folgewirkungen für den handelsrechtlichen Jahresabschluss – u. a. hinsichtlich der effektiven Steuern, aber auch bezogen auf die Bildung latenter Steuern. Im Beitrag von Zwirner/Busch/Krauß werden diese Auswirkungen auf die Bildung latenter Steuern u. a. hinsichtlich des Anwendungsbereichs, des anzuwendenden Steuersatzes und der Entwicklung der relevanten Bilanzansatzdifferenzen inklusive Ergänzungs- und Sonderbilanzen dargestellt. Ebenfalls betrachtet werden Verlustvorträge, Anforderungen an die Berichtserstattung, latente Steuern auf Gesellschafterebene, mögliche Auswirkungen im Konzern sowie auch die mit der Bildung latenter Steuern ggf. verbundene Ausschüttungssperre.
Bilanzierung unter Abkehr von going concern
Wenn aufgrund tatsächlicher oder rechtlicher Gegebenheiten die Annahme der Fortführung der Unternehmenstätigkeit nicht länger aufrecht erhalten werden kann, tritt die Zwecksetzung der Ermittlung eines periodengerechten Gewinns in den Hintergrund. Das primäre Ziel der Rechnungslegung besteht dann in der Ermittlung des zum Abschlussstichtag (noch) vorhandenen Reinvermögens. Da die Aufgabe des going concern-Grundsatzes für die Rechnungslegung von einschneidender Bedeutung ist, ist insofern die Durchbrechung des Stichtagsprinzips gerechtfertigt. Die sich hieraus ergebenden Konsequenzen für die Bilanzierung und Bewertung stellt Scholz dar.
Zur Grundbesitzbewertung für Zwecke der Grundsteuer ab
Unabhängig von der Rechtslage im jeweiligen Bundesland müssen alle Eigentümer von Grundbesitz in Deutschland bis zum eine Erklärung beim zuständigen FA einreichen, in welcher sie Angaben zu ihrem Grundbesitz auf den Stichtag machen. In diesem Zusammenhang sind zwei koordinierte Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Anwendung der neuen Bewertungsregelungen für die Grundsteuer hilfreich, die im November letzten Jahres von der Finanzverwaltung veröffentlicht worden sind. Hubert geht darauf ab ausführlich ein.
Umsatzsteuerliche Vereinfachungsregeln für Konsignationslager
Zum wurde in Umsetzung einer Änderung des Unionsrechts die deutsche umsatzsteuerliche Rechtslage für sog. Konsignationslager signifikant angepasst, indem ein neuer § 6b UStG und flankierende Regelungen eingeführt wurden. Nachdem zum das lange erwartete ausführliche BMF-Schreiben zur Umsetzung der Neuregelung erschienen ist, gibt Prätzler eine Bestandsaufnahme in Form einer überblicksartigen Darstellung mit Hinweis auf Problemfelder.
Bleiben Sie gesund und zuversichtlich!
Patrick Zugehör
Fundstelle(n):
StuB 12/2022 Seite 1
NWB YAAAJ-15489