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Wiederkehrende Leistungen im Zeichen der vorweggenommenen Erbfolge
Wiederkehrende Leistungen werden in der Gestaltungspraxis häufig im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge genutzt, um sowohl Privatvermögen als auch Betriebsvermögen steueroptimiert auf die nachfolgende Generation zu übertragen.
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Allgemeines und Abgrenzung
[i]Vermögensübertragung gegen wiederkehrende LeistungenWird bei der Vermögensübertragung die Zahlung von wiederkehrenden Leistungen zwischen dem Übergeber und dem Erwerber vereinbart, ist zwingend eine Qualifizierung der wiederkehrenden Leistungen vorzunehmen. Durch die Qualifizierung in Versorgungsleistungen, Gegenleistungen oder Unterhaltsleistungen ergeben sich jeweils unterschiedliche Rechtsfolgen, die zu ungewollten Steuerfallen führen können.
Wiederkehrende Leistungen als Versorgungsleistungen
[i]Lebenslange Versorgung des Übergebers durch den VermögensübernehmerVermögensübertragungen gegen begünstigte Versorgungsleistungen sind in der Gestaltungspraxis ein verbreitetes Rechtsinstitut, um die Vermögensnachfolge zu regeln. Dabei soll Vermögen auf die nächste Generation übertragen und gleichzeitig eine lebenslängliche angemessene Versorgung des Vermögensübergebers gewährleistet werden. Die begünstigte Versorgungsleistung liegt nur vor, wenn das in § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG abschließend benannte Vermög...