Die Organschaft
12. Aufl. 2022
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Vorwort
Das Rechtsinstitut der Organschaft gehört zu den wichtigsten steuerlichen Gestaltungsmitteln. So können sowohl bei der körperschaftsteuerlichen Organschaft als auch der gewerbesteuerlichen Organschaft mehrere selbständige Unternehmen Gewinne mit Verlusten ausgleichen. Aufgrund der Ausdehnung der Hinzurechnungen und der Streichung der Kürzungsvorschrift § 9 Nr. 4 GewStG kann eine Doppelbelastung mit Gewerbesteuer im Konzern, wenn überhaupt, nur durch eine Organschaft vermieden werden.
Die Organschaft ist aber nicht nur für die Ertragsteuern von Bedeutung. Umsatzsteuerlich bietet sie auch im System der Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit Steuerbefreiungen, der Option zur Steuerpflicht und der Berichtigung des Vorsteuerabzugs sowie hinsichtlich der Finanzierung und Organisation bedeutende Vorteile. Problematisch kann eine Organschaft werden, wenn sie im Rahmen einer Außenprüfung erst festgestellt oder verneint wird und eins der (vermeintlichen) Organunternehmen zwischenzeitlich insolvent geworden ist. Dieses Problem stellt sich häufiger, da die umsatzsteuerliche Organschaft im Gegensatz zur ertragsteuerlichen im Wesentlichen vom Vorliegen tatsächlicher Verhältnisse und nicht willensgesteuert vom...